增值税税率的筹划

(1)根据增值税条例规定的基本税率和低税率进⾏合理的纳税筹划
这样做其所应⽤的⼿段在于根据税收法规对5类货物的界定上的缺陷或疏忽，例如这5类货物中有农机和农⽤物品这⼀类，规定适⽤13%税率，农机是指农机整机，⽽农机零部件则不属于“农机”的征收范围，⽽⼀些⽣产农机的企业也许既⽣产农机整机也销售农机零部件，⽽且可以把⼀些⼩农机装配成功能效⽤更⼤的农机，在实际⽣活中往往很难区分哪些是销售整机的收⼊，哪些是销售部件的收⼊，⽽且是否因为⼀些⼩农机可以装配成更⼤的农机⽽认为这些⼩农机是属于17%税率;整体与“零部件”很难界定，所以，企业就往往利⽤这些法规规定上的模糊概念来规避较⾼的税收。
(2)通过挂靠⼏种免征增值税项⽬来达到合理避税的⽬的
新增值税条例规定了⼏类免征增值税项⽬，于是⼀些企业就以各种⽅式改变经营范围和经营项⽬，以满⾜免税项⽬，实现合理避税的⽬的。
(3)利⽤采购农产品享有10%的扣除条款来合理避税
这⽅⾯，往往留给避税的空间⽐较⼤，特别是直接从农民⼿⾥收购的农产品，因为这部分商品与农民有关。由于我国长期以来的商品经济不发达，农产品商品化程度低，导致农产品买卖的结算制度、付款制度以及票证管理极不健全，这给企业避税或偷、漏税带来很多机会。如企业可以扩⼤购⼊农产品的收购额，从⽽扩⼤了扣除税额，甚⾄虚减利润影响所得税的征收。
(4)利⽤⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈的区别来避税
由于⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈税款计算是不同的，⽽且在这两种计算⽅法中也许有⼀种对纳税⼈来说特别有利，于是就有可能⼀般纳税⼈有意降格为⼩规模纳税⼈或者有条件成为⼀般纳税⼈的特意不作⼀般纳税⼈，以便于避税。当然也有可能本不符合⼀般纳税⼈条件的企业尽量改变条件，以便被认定为⼀般纳税⼈，从⽽达到少纳税款的经济⽬的。
(5)利⽤ 合理避税
由于新增值税按增值税专⽤发票所注明的增值税款来扣除进项税额，所以从某种意义上说，增值税票⼏乎已取得⼈民币同等的效能。企业为了尽可能地增加进项税额，就在专⽤发票上进⾏筹划。⽐如有两项交易，⼀项可以开专⽤发票但价格较⾼，但另⼀项不能开具专⽤发票但价格很便宜。企业在权衡收益以后，也许就更乐意选择前者，因为可扣的进项税额远⼤于价格的差异。
(6)利⽤不同的货物销售价格进⾏合理避税
由于增值税的销项税额与销售额有关，纳税⼈为使其销项税额尽可能⼩，就有可能尽量地压低销售价格，与购买⽅相互协商以达到少纳税的⽬的;同时压低的这⼀部分价格则有可能从购买⽅以其他⽅式获得⼀部分补偿，⽽购买⽅也获得⼀部分利益，双⽅利益均沾。这种合理避税⽅式在关联企业间更为常见。
(7)利⽤委托加⼯费
通过委托加⼯费合理避税这也需要双⽅联合起来，扩⼤委托加⼯费，以增加进项税额，从⽽达到合理避税⽬的。
(8)利⽤具有弹性的进⼝价格合理避税
这与第六条有某些相似之处，所不同的则是纳税⼈通过与国外联合，压低进⼝货物，从⽽减少进⼝货物的计税依据，直接减少税款。
(9)利⽤混合销售机会进⾏纳税筹划
纳税⼈可能利⽤混合销售机会把⾼税的项⽬按低税业务计算来避税，或者利⽤混合销售把应纳增值税的项⽬变为纳营业税的项⽬，以从中获得税收利益。
在市场经济的激烈竞争中，企业的跨⾏业经营现象已越来越普遍。兼营和混合销售就是指纳税⼈在经营活动中同时涉及了增值税和营业税的征税范围。税法对这两种经营⾏为及如何征税都作了⽐较明确的界定，企业在其经营决策时若能作出⼀些合理的税收筹划，可以获得节税利益。