如何加强行政事业单位会计内部控制

严把五关才能做好行政事业单位内部控制健全稽核制度把好外来原始凭证第一关

原始凭证是在经济业务发生时取得的，载明经济业务发生和完成情况的书面证明，是明确经济责任，进行会计核算的原始依据。从检查的情况看，出在原始凭证上的问题不少。一是白条，白纸领据和其他非法凭证报销多；二是虚假发票多；三是原始凭证内容不全，手续不完备，甚至出现了不少无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。

健全行政事业单位内部稽核制度，各单位一是要设立稽核岗位和稽核人员，执行对各种凭证的稽核工作。凡需进入会计核算系统的原始凭证都须首先由稽核员审核，并加盖“合规凭证”或“不合规凭证”印章。单位规模小，会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行。二是要明确责任，凡属经稽核员审核并加盖“合规凭证”的原始凭证，如被财政部门和其他政府监督部门查出为不合格、非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责。

加强收款票据管理把好自制凭证第二关

行政事业单位使用的收款票据比较多，最少的有二种，最多的达六种，如财政部门发放的“收费收款收据”、“内部往来结算收据”、“罚没收入收款收据”、“当场罚款收据”，税务部门的“经营性发票”和上级主管部门的“收款收据”等。这些收款凭证各有其使用范围，款项的性质不同，会计核算方法也不同。

加强收款票据的管理，一是要实行岗位分离，空白票据的保管、填开、收款和审核要分工负责，各司其职。二是要正确使用票据，按收款性质和内容使用票据。三是要规范填写票据，做到内容真实、数字准确、字迹清楚、要素齐全。四是要严格销号，对已开完的票据要及时销号，防止票据丢失、挪用公款。

明确会计岗位职责把好会计核算第三关

行政事业单位虽然不采用权责发生制原则，不需进行成本核算，但多数单位收款项目多，支出分类项目细，政策性强，对各收、支项目需要准确地核算和反映。

明确会计岗位职责，把好会计核算关。一是要重视人才，选用原则性强、素质较高的会计人员上岗；二是会计人员要坚持客观、公正的原则，客观、真实地反映各项经济业务的内容，做到不隐瞒、截留应上缴的各项收入，不乱挤乱列各项支出。三是要明确责任，凡是在财务检查中被查出隐瞒、截留收入或乱挤乱列支出，而这些行为又不是领导授意、指使和强令的，其所受到的处罚应由会计人员承担，或至少承担一部分。

规范凭证流转程序把好内部牵制第四关

凭证流转程序不规范，内部牵制制度不严，是使行政事业单位资产流失、造成损失浪费的根源。检查中发现有个单位现金出负数90多万元，其原因就是收款不开票；有个单位的会计人员贪污公款2万多元，其原因是多造工资无人审核；还有个单位1994年分两次借出现金12万元，致使形成坏账损失，其原因是领导一个签字算数。

规范凭证流转程序，加强内部牵制，就要开票、经办、审核审批收、付款，记账等职责严格分离。对收款凭证要先开票，后审核，再收款，最后制单、记账；对支出凭证要先报批，后经办，再审核，再审批，再付款，最后交会计人员制单、记账。

分解费用指标把好开支标准第五关

按照行政、事业单位财务制度及其相关法规规定，行政事业单位大多数支出项目都有明确的开支范围和开支标准。然而，检查中发现不少单位都没能把支出控制在规定标准之内，超发津贴、补贴、奖金，超支业务招待费的情况比比皆是，有家单位今年1至10月开支招待费16万余元，占全部支出的19.8％，是财政部规定业务招待费开支标准的14倍。

分解费用指标，把好开支标准：一是要按照年初公用经费预算，把各项费用分解落实到单位内部的各个部门，形成一套比较完整的内部费用控制指标体系；二是要严格考核，会计上要对各部门费用开支进行单独核算，准确、及时地反映各部门的实际开支情况；三是要建立奖惩机制，实行节约有奖，超支自负，奖罚分明。
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对于行政事业单位会计内部控制工作，主要是确保各项工作的有序进行，保障单位财力的安全性、完整性，并可对工作人员的行为进行合理的监督与管理。但由于我国的行政事业单位会计内部控制较过于形式化，促使大部分的单位对内部控制欠缺一定的认识。而这不仅容易造成行政事业单位出现账目数据记录不真实的问题现象，严重的还会利用单位资金发放一些违规违法的福利。
　　一、行政事业单位会计内部控制存在的问题
　　1.行政事业单位会计内控制度过于形式
　　由于我国的行政事业单位会计内部控制度过于形式化，进而就导致了内部控制工作缺乏一定的真实性。由于行政事业单位会计内部控制缺乏真实性，导致在实际工作中单位对于内部控制的认知也不是很清楚，并促使很多的单位由于内部控制缺乏认知，进而也就欠缺了内部控制的意识。另外，由于一部分单位对于内部制度体系的运用太过于生搬硬套，促使很多单位的工作与内部控制制度不相符，这样不仅会降低内部控制的执行力度，并在工作中也会带来一定的阻碍与约束力。
　　2.会计人员因素
　　由于行政事业单位会计人员的风险防范意识较为薄弱、管理能力低、工作效率不够、个人以及整体素质欠缺等因素，导致在进行财务管理时，就很容易发生经济财务风险，进而造成单位经济上的损失。另外，行政事业单位部分的会计人员经不住社会利益的诱惑，容易出现贪腐的违法行为，而这不仅会降低财务管理的力度，并也会影响社会的稳定均衡发展。
　　3.财务票据因素
　　行政事业单位的财务票据主要作用是报销各种不同类型的公共支出费用，并依据财务票据的做好数据账目。但由于票据管理上存在漏洞，导致部分的工作人员利用管理漏洞进行个人票据的报销，这不仅为行政事业单位的财务管理带来了难度，并也更大程度的加大了国有资产的流失。另外，由于财务票据管理存在漏洞，会出现会计人员做一些假账、乱账的问题现象，而这不就为行政事业单位的发展带来影响，并也严重的对社会造成了一定危害。
　　二、加强行政事业单位会计内部控制措施
　　1.加强管理层工作力度
　　行政事业单位管理层是保障会计人员履行职责的关键，更是监督单位所有工作人员遵纪守法的部门。与此同时，行政事业单位管理层也是对各级领导与要害部门给予案例警示教育的部门。因此，加强行政事业单位管理层的工作力度，可有效预防贪腐问题的发生，并可提高各级领导人员的工作能力。行政事业单位通过根据不同单位的特点与需求，建立科学合理的考评体系，进而可强化行政事业单位会计内部控制质量水平。
　　2.加强基础运营工作
　　通过加强行政事业单位会计内部控制的基础运营工作，不仅能够降低财务风险问题的发生，而且可提高决策与执行力度。而加强基础运营工作，首先，应对单位财务的重点岗位、领域、环节制定合理有效的内控制度，并严格依照相关制度体系进行财务的管理。其次，通过对资产处置、调度资金、对外投资等财务账目，应进行严格的监督，并制定制约体系对管理财务资金额度进行合理的管理。另外，行政事业还应制定与执行内部会计的稽核制度、岗位轮换制度、清查制度等制度体系，使其提高财务管理的准确性与严谨性。
　　3.建立健全决策机制与集体审议责任制度
　　通过建立健全决策机制与集体审议责任制度，才能确保行政事业单位在进行重大投资时能够得到正确实施，进而降低财务风险与信用危机。与此同时，还可避免盲目投资与错误决策的问题现象，这不仅能够加强行政事业单位会计内部控制，并还可促进行政事业单位的长远发展。
　　4.严格执行内部审计监督工作
　　严格执行内部审计监督工作，是行政事业单位会计内控工作的重要组成部分。且内部审计人员通过对内部管理漏洞与问题开展核查，有利于对财务风险问题进行预防与警示，并还可及时的提出完善与改进方案对一系列财务风险问题因素进行控制。
　　5.提高财务会计人员工作素质
　　行政事业单位财务会计人员是确保各个工作单位顺利开展的关键，且会计人员的工作执行力度与工作成效更是影响财务管理水平的重点。因此，通过提高财务会计人员的工作素质，不仅能够加强财会管理水平，并也有利于社会的稳定发展。首先，财务会计人员应对自身的工作水平进行强化，且单位建立完善的会计人员工作水平考核机制，确保财会人员具备较强的工作执行力度。其次，还应对财会人员业务素质、控制能力、思想意识、法制观念等多方面进行提升，进而确保财会人员高效工作水平。
　　三、结束语
　　综上所述，加强行政事业单位会计内部控制，有利于各单位工作的顺利开展，进而促进社会的稳定发展。同时，还可降低财务风险问题，使其为行政事业单位实现可持续发展目的。