企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税怎么做会计分录

举例：管理人员每月工资2200
借：管理费用  2200  贷：应付职工薪酬-工资 2200

企业代缴个人所得税10元
借：其他应收款 10
贷：银行存款 10

企业发放工资
借：其他应收款 10
贷：应付职工薪酬-工资 10

借：应付职工薪酬-工资 2190
贷：银行存款 2190

单位发放支付工资时
借：应付职工薪酬——应付工资薪金
贷：其他应付款——代扣社会保险（基本养老保险）（注：个人承担的）
贷：其他应付款——代扣社会保险（基本医疗保险）（注：个人承担的）
贷：其他应付款——代扣社会保险（失业保险）（注：个人承担的）
贷：其他应付款——代扣大病医疗补助金（注：个人承担的）
贷：其他应付款——代扣住房公积金（注：个人承担的）
贷：应交税费——应交税金——应交个人所得税（应交个人工资薪金所得税）
贷：银行存款

缴纳社会保险费时
借：应付职工薪酬——应付社会保险费（基本养老保险）（单位承担的）
借：其他应付款——代扣社会保险（基本养老保险）（个人承担的）
借：应付职工薪酬——应付社会保险费（基本医疗保险）（单位承担的）
借：其他应付款——代扣社会保险（基本医疗保险）（个人承担的）
借：应付职工薪酬——应付社会保险费（失业保险）（单位承担的）
借：其他应付款——代扣社会保险（失业保险）（个人承担的）
借：应付职工薪酬——应付社会保险费（工伤保险）（单位承担的）
借：应付职工薪酬——应付社会保险费（生育保险）（单位承担的）
借：其他应付款——代扣大病医疗补助金（个人承担的）
贷：银行存款

缴纳住房公积金时
借：应付职工薪酬——应付住房公积金（单位承担的）
借：其他应付款——代扣住房公积金（个人承担的）
贷：银行存款

月底结转单位承担的工资薪金、社会保险费、住房公积金将借方汇总数的”应付职工薪酬——应付工资薪金“、”应付职工薪酬——应付社会保险费“、”应付职工薪酬——应付住房公积金“通过贷方总额转入有关的成本、费用明细科目的借方。

下个月缴纳个人所得税：
借：应交税费——应交税金——应交个人所得税（应交个人工资薪金所得税）
贷：银行存款

科目设置

企业应设置“应交税费-应交个人所得税”科目以核算个人所得税的代扣代缴情况。

账务处理

企业代扣职工个人所得税时，会计分录为：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税等

企业代缴职工个人所得税时，会计分录为：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

案例分析

2018年11月15日，某企业发放职工工资400000元，其中代扣个人所得税5000元，社会保险费50000元，实际发放工资345000元。相关会计分录为：

借：应付职工薪酬-工资400000

贷：应交税费-应交个人所得税5000

其他应收款-社保费（个人部分扣款）50000

银行存款345000

2018年12月5日，申报11月个人所得税5000元，直接银行划款缴纳。相关会计分录为：

借：应交税费-应交个人所得税5000

贷：银行存款5000

实务中有两种做法。第一种，把企业为员工负担的个人所得税款，单独在“管理费用”科目列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除；第二种，可以把该个人所得税款和应发的工资合并计入“应付职工薪酬”，即发放给员工的工资不变，这个可以在企业所得税的税前扣除了。

1、计提工资时：
借：管理费用/生产成本
贷：应付职工薪酬

2、发放工资时
借：应付职工薪酬
贷：库存现金（银行存款）
应交税费-代扣代缴个人所得税

3、税局实际扣缴时
借：应交税费-代扣代缴个人所得税
贷：银行存款

发工资
借：应付职工薪酬 250
贷：应交税金--个税 2
其它应付款--保险 （个人部分） 15
其他应付款 --公积金（个人部分） 16
银行存款（工资） 217
交税
借：应交税金--个税 2
贷：银行存款 2

保险 公积金同理

借：管理费用---保险 （公司部分）
其他应付款 --保险 (个人部分） 15
贷：银行存款

举例：管理人员每月工资2200
借：管理费用
2200
贷：应付职工薪酬-工资
2200
企业代缴个人所得税10元
借：其他应收款
10
贷：银行存款
10
企业发放工资
借：其他应收款
10
贷：应付职工薪酬-工资
10
借：应付职工薪酬-工资
2190
贷：银行存款
2190

扣款
借：应付职工薪酬
贷：应缴税金-个税
缴税
借：应缴税金-个税
贷：银行存款