同一控制下合并报表的抵消分录
- 1、长期股权投资的确认和计量
借：长期股权投资
借：应收股利
贷：有关资产、负债
贷：股本
贷：资本公积——资本溢价或股本溢价
2、同一控制下的吸收合并
借：资产
借：资本公积
贷：负债
贷：资产
贷：银行存款
贷：股本
贷：资本公积(资本溢价或股本溢价)
扩展资料：
同一控制下企业合并涉及的资本公积。同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并曰按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目。
按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借己‘’应收股利“科目，按支付的合并对价的账面价值。贷记有关资产科目或借记有关负债科目。
按其差额，贷记或借记”资本公积一资本溢价（股本溢价）“科目；资本公积不足冲减的。应借记”盈余公积“、”利润分配——未分配利润“科目。
拨款转入形成的资本公积。新准则规定，企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分。
应按实际成本借记“固定资产”等科目，贷记有关科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积一股本溢价”科目。
参考资料来源：百度百科-资本公积 - 1.长期股权投资的确认和计量
借：长期股权投资(合并日于享有被合并方相对于最终控制方而言的账面价值的份额)
应收股利(享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利)
贷：有关资产、负债(支付的合并对价的账面价值)
股本(发行股票面值总额)
资本公积——资本溢价或股本溢价(倒挤)
(二)同一控制下的吸收合并
借：资产(被合并方账面价值)
资本公积(资本溢价或股本溢价)(不足冲减部分冲减盈余公积和未分配利润)
贷：负债(被合并方账面价值)
资产(合并方非现金资产账面价值)
银行存款
股本
资本公积(资本溢价或股本溢价)
【提示1】合并方向被合并方原股东支付对价，取得的是被合并方的资产和负债，上述分录中不会涉及被合并方的所有者权益。
【提示2】吸收合并编制的是个别财务报表，不存在合并财务报表问题。
(三)合并方为进行同一控制企业合并发生的有关费用的处理
1.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、资产评估费用、法律咨询费用等，应当于发生时计入当期损益。
2.为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 - 2020年中级会计实务：同一控制下企业合并的账务处理
1、长期股权投资的确认和计量 借：长期股权投资 借：应收股利 贷：有关资产、负债 贷：股本 贷：资本公积——资本溢价或股本溢价 2、同一控制下的吸收合并 借：资产 借：资本公积 贷：负债 贷：资产 贷：银行存款 贷：股本 贷：资本公积(资本溢价或股本溢价)...
盈余公积 20 未分配利润 40 贷：长期股权投资 125 二、直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制 （一）长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果 投资当年 调整被投资单位盈利 借：长期股权投资 10 贷：投资收益 10 （二）合并抵销的处理 1.母公司长期股权...
四：合并报表时，“资产负债表”汇总报表上，只有“内部应收应付款”的借贷金额是须要相互抵销的。其他所有的项目的金额都是须要相加的。五，抵销的只是“内部应收应付款”，是在编制汇总表时在表上抵销。不涉及也不需要作会计分录。即汇总表不可以影响账户记载与账户余额。
借：利润分配---未分配利润 贷：长期股权投资 贷：少数股东权益 【提示1】抵消分录不涉及商誉。【提示2】同一控制下企业合并按一体化存续原则，在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应自合并方资本公积(资本溢价或股本溢价)转入留存收益。【例25-1】甲公...
其次，我要解答了～个别报表上：借：长期股权投资 216000 （50000+40000+147000+3000）*90 贷：股本 49500 资本公积--股本溢价 166500 合并报表上：（母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益要抵消）借：股本 5 0000 资本公积 4000 盈余公积 147000 未分配利润 3000 贷：长期股权投资 ...
