求助 同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制
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- 合并过程中发生的审计、评估和法律服务等相关费用计入管理费用，不涉及抵消处理的问题。
抵消分录为：
借：股本(实收资本)
借：资本公积
借：盈余公积
借：利润分配---未分配利润
贷：长期股权投资
贷：少数股东权益
【提示1】抵消分录不涉及商誉。
【提示2】同一控制下企业合并按一体化存续原则，在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应自合并方资本公积(资本溢价或股本溢价)转入留存收益。
【例25-1】甲公司20×2年1月1日以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，A公司净资产的公允价值为35 000万元。甲公司在购买A公司过程中发生审计、评估和法律服务等相关费用120万元。上述价款均以银行存款支付。甲公司与A公司均为同一控制下的企业。A公司采用的会计政策与甲公司一致。
A公司股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为1 200万元，未分配利润为2 800万元。合并后，甲公司在A公司股东权益中所拥有的份额为25 600万元。甲公司对A公司长期股权投资的初始投资成本为25 600万元。购买该股权过程中发生的审计、评估等相关费用直接计入当期损益，即计入当期管理费用。
借：长期股权投资——A公司 25 600
借：管理费用 120
借：资本公积 3 000
贷：银行存款 28 720(28 600+120)
在本例中，对于甲公司为购买A公司所发生的审计及评估等费用实际上已支付给会计事务所等中介机构，不属于甲公司与A公司所构成的企业集团内部交易，不涉及抵消处理的问题。编制合并日合并资产负债表时，甲公司应当进行如下抵消处理：
借：股本 20 000
借：资本公积 8 000
借：盈余公积 1 200
借：利润分配--未分配利润 2 800
贷：长期股权投资 25 600
贷：少数股东权益 6 400
【提示2】同一控制下企业合并按一体化存续原则，在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应自合并方资本公积(资本溢价或股本溢价)转入留存收益。【例25-1】甲公司20×2年1月1日以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，A公司净资产的公允价值为35 000万元。
首先，因为合并日后报表是把母子公司作为一个整体出的报表，所以在作为单独报表的时候母公司投资子公司，年底子公司分配利润给母公司，这个分配在母公司单独报表中计入投资收益，子公司计入利润分配。但是站在一个合并报表的高度上，母子就是一家公司，自然也就不存在这种利润分配跟投资收益了（都是一种内部...
1.将母公司对子公司长期股权投资由成本法核算的结果调整为权益法核算的结果，分录如下：①借：长期股权投资——××公司 贷：投资收益 注：此笔分录的意思是：按照子公司当年度实现的净利润中属于母公司享有的份额，调整增加对子公司长期股权投资的金额，并调整增加当年度投资收益。②借：投资收益 贷：...
在企业会计实践中，同一控制下的子公司合并通常采用吸收合并的方式。此种方式中，合并方将被合并方的资产和负债全部纳入自身的财务报表。具体操作上，合并方会记录相应的会计分录以反映此合并过程。例如，假设合并方通过银行存款支付了合并对价，其会计分录可能表现为：借：银行存款 2000 贷：资本公积, 其他...
同一控制下取得子公司合并日合并财务报表贷少数股东权益是为了维护少数股东的利益需要。少数股东作为企业所有者的特殊群体，其权限仅限于他们所投资的公司，即只能分享子公司分派的股利。少数股东权益简称少数股权，是反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有...
