销售使用过的固定资产3减按2账务处理发票怎么开
- 开出的发票应是增值税普通发票，税率为3%，缴纳增值税为卖价/(1+3%)*2% ，开票税率为3%，实际缴纳2%，减免1%，一般纳税人将减免额填入增值税申报表23栏 ，详见《财税[2014]57号》。
借 固定资产清理
累计折旧
贷 固定资产
借 银行存款
贷 固定资产清理
应交税费-未交增值税
借 应交税费-未交增值税 （1%减免部分）
贷 营业外收入
最后将固定资产清理的余额对应地转到营业外收支中去。 - 根据 170号文规定，转为消费型增值税之前购进或者自制的固定资产（进项税未抵扣），一律按照简易办法征收增值税。2014年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。
一是2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收增值税。主要适用于除东北地区、中部地区、汶川地震受灾严重地区等实行扩大增值税抵扣范围试点的地区之外的所有地区。
二是2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收增值税。
扩展资料销售使用过的固定资产3%减按2%账务处理发票的举例：
东部地区某公司2015年8月出售A型和B型两台使用过的用于生产应税货物的机器，其中A机器于2008年8月购入，原值100000元，预计残值5%，采用直线法计算折旧，已提折旧66500元，以价税合计40000元出售；B机器于2009年2月份购入，进项税额已抵扣，已提折旧61750元，预计残值5%，以价税合计45000元出售。其增值税为：
当月出售A机器按简易办法依征税率3％减按2％征收增值税，应缴增值税＝40000÷（1＋3%）×2%＝776.70（元）；当月出售B机器按一般计税方法依适用税率计算增值税销项税额＝45000÷（1+17%）×17%＝6538.46（元）。
上例中，纳税人应注意设备购入的时限和所在地区，要区别2008年12月31日以前与之后的不同政策，前者是按增值税征收率减2%征收增值税，后者是按适用税率计征销项税额。
参考资料来源： 共和国财政部- 人民共和国财政部公告2017年第170
根据 170号文规定，转为消费型增值税之前购进或者自制的固定资产（进项税未抵扣），一律按照简易办法征收增值税。2014年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。一是2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收...
3%减按2%征收是一项增值税税收优惠政策,是简易计税方法下3个点剔税后按照2个点交税。 具体计算公式为: 应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2 3%减按2%征收的优惠政策,适用情况: 1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产 这里的固定资产指按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产。即企...
因此,一般纳税人销售自己使用过的固定资产,选择简易征收依照3%减按2%缴纳增值税时无需再办理备案。 根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)第二条规定,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,...
1、固定资产出售的账务处理如下:(一)固定资产转入清理。 2、借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产(二)发生的清理费用等。 3、借:固定资产清理贷:银行存款(三)收到出售固定资产的价款。 4、借:银行存款贷:固定资产清理如果是出售的是机器设备等动产,需要计算缴纳增值税。 5...
以下情况依照3%的征收率减按2%征收:一、一般纳税人 1. 销售自己使用过的固定资产 (1)购入时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产: 12009年以前购入的固定资产; 22013年8月1日以前购入的小汽车、摩托车和游艇。 按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税【即:含税售价÷(1+3%)...
