08年度所得税汇算清缴中业务招待费超支
5个回答财税会计专题活动
- 2008年税法变了,一共两道标准.
1)收入*0.5%
2)招待费*60%
因此,如果销售收入3000万，招待费实际发生了18万;则应调增:
标准1 15万
标准2 10.8万
两者取小,应调增18-10.8=7.2万
因此,如果销售收入3000万，招待费实际发生了12万;则应调增:
标准1 15万
标准2 7.2万
两者取小,应调增12-7.2=4.8万 - 对于业务招待费有两个标准：
一是按实际发生额的60%税前列支，计180000万*60%=108000元；
二是最多不能超过销售额的0.5%，也就是：30000000*0.5%=150000元；
所以，税前列支金额只能是108000元，超过了：180000-108000=72000元；应调增72000元；
业务招待费只调增，不调减。 - 按企业所得税法规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，标准一按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（标准二）。两标准孰低原则，18万*0.6=10.8万元,不超过15万元.应调增18-10.8=7.2万元,如果实际只发生了12万元,调增48000元是对的.
- 如果发生12万，不超过15万，则调增为 12*40%=4.8万元。
如果发生18万元，超过15万，调增实际上是两个步骤，第一笔，18-15=3万元，第二步 15*40%=6万元，合计调整是9万元。即税前可列支=15*60%=9万元。 - 业务招待费
第1列帐载金额填报企业发生的业务招待费
第2列税收金额经比较后填列 即比较本行第1列*60%与附表一（1）《收入明细表》第1行*0.5%二数 孰小者填入本行第2列
如本行第1列>=第2列 本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列调增金额
第4列调减金额不填
如：附表一（1）《收入明细表》第1行10 000
企业业务招待费100
比较 10 000*0.005=50
100*0.6=60
比较后已小的填入第2列
填列
第1列 帐载金额 100
第2列 税收金额50
第3列 调增金额 50
第4列 不填
如：附表一（1）《收入明细表》第1行10 000
企业业务招待费80
10 000*0.005=50
80*0.6=48
比较后已小的填入第2列
填列
第1列 帐载金额 80
第2列 税收金额48
第3列 调增金额 32
第4列 不填
业务招待费60%能抵扣 40%是不能抵扣的 要调增应纳税所得额的
汇算清缴业务招待费需调增怎样做分录? 补交的所得税： 计提： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--所得税 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 缴纳后： 借：应交税金--所得税 贷：现金（或银行存款）2008年汇算清缴之后由于业务招待费调增20000元钱， 20000元你是按照...
这是属于不可以弥补的部分。不算亏损，你的资产负债表和账目是不要调整的。
假定某企业 2009 年的销售(营业)收入是 25 000 万元，企业当年实际发生的业务招待费是 120 万元。则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25 000×0.5%=125 万元; 实际发生额的 60%=120×60%=72 万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的 60%扣除;应调增应纳...
招待费在所得税汇算清缴过程中需要调增。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。
但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费税务处理的扣除基数：在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。
