增值税改革建议
- 我国从1994年税制改革以来,增值税作为一个中性税种,一方面能保障财政收入,优化资源配置,便于征收管理;另一方面,能为企业创造公平、规范的竞争环境,减少税收对纳税人造成的效率损失,并已成为流转税的核心和我国税制的主体税种。但随着市场经济体制的不断深化和客观经济形势的变化,原有生产型增值税在运行过程中所存在的弊端已日益显现,我国于2009年1月1日开始在全国所有地区所有实施增值税转型改革,其改革内容主要有:允许企业将新购设备中所含增值税额作为进项税额进行抵扣;将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%;将除食盐以外的矿产品增值税率由13%恢复至17%;对一些资源综合利用产品给予免征增值税的优惠政策;取消一些进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备退税政策。
转型改革后的增值税政策一方面在促进国内投资需求的同时,更有利于减轻矿产资源开发企业购进新型节约资源、环保设备的税收负担;另一方面又提高了矿产资源产品在最终消费环节的税负水平,形成了促进资源节约利用的税收约束激励机制。不过笔者认为,我国增值税仍有进一步改革的空间,主要体现在以下几个方面:
(1)降低一般产品的增值税税率水平,衔接营业税。长期以来,中低收入阶层居民的承担能力问题一直都是我国资源税费改革、价格机制改革所面临的重大障碍,而提高矿产资源产品税负水平确实会给中低收入阶层居民生活水平带来不利影响。为了推进我国资源税费改革和价格机制改革,在促进资源产品有效节约利用的同时将其对中低收入阶层居民生活水平的负面影响降至最低,应当降低一般产品的增值税税率水平,由现在的17%降至10%,这也便于增值税进一步改革中与营业税接轨。
(2)扩大资源综合利用产品和可再生资源产品税收优惠范围和力度。对于一些资源综合利用产品以及可再生资源产品,其生产成本通常高于一般资源产品,但其有利于资源的可持续利用,对于人类社会而言,具有较强的外部性,应当给予税收优惠,使其在与一般资源产品竞争时能够处于较为有利的地位。因此应扩大资源综合利用产品和可再生资源产品增值税优惠范围和力度,如对利用风力、太阳能产生的电力免征增值税等。
(3)扩大地方政府在矿产资源产品所征收的增值税收入中分享比重,由目前的25%提高至50%,以充实矿产资源地区地方政府财力,提升其提供公共品能力,促进资源生产地区经济社会可持续发展。
(1)降低一般产品的增值税税率水平,衔接营业税。长期以来,中低收入阶层居民的承担能力问题一直都是我国资源税费改革、价格机制改革所面临的重大障碍,而提高矿产资源产品税负水平确实会给中低收入阶层居民生活水平带来不利影响。为了推进我国资源税费改革和价格机制改革,在促进资源产品有效节约利用的同时将其...
2、我国实行“生产型”增值税,而西方国家普遍实行“消费型”增值税。目前,世界上实行生产型增值税的国家已经很少,我国属于“很少”中的一员。而且,我国增值税的法定基本税率为17%,“如果换算成同国外可比口径,即换算成‘消费型’增值税,则税率高达23%,高于西方国家的水平。” 实行“生产型”增值税且税率过高,不...
增值税税率的调整,是5月1日起的一项重大改革。制造业等行业税率从17%降至16%,交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的税率从11%降至10%。这标志着现行的17%、11%、6%三档税率调整为16%、10%、6%。这些调整旨在简化税制,降低企业运营成本。根据财政部和税务总局的文件,企业可继续使用...
因此应进一步深化我国增值税改革,在保障财政收入的同时,坚持以维护增值税中性、促进经济增长为导向,推动建立现代增值税制度。 增值税税率进一步简并是大势所趋。此前国务院明确增值税税率简并方向是三档并为两档。 李旭红认为,我国实行增值税三档税率以及“零税率”政策,多档税率情况下容易出现进项税率低于销项税率的税率...
一、税率调整 增值税改革的核心之一是税率的调整。通过降低税率,减轻企业负担,激发市场活力。例如,对某些行业或产品实行减税政策,或者将原有高税率调整为相对较低的档次。这些调整旨在优化税收结构,促进产业升级和经济转型。二、增值税留抵退税政策优化 增值税改革中也对留抵退税政策进行了优化。留抵...