上年的营业外支出捐助支出被纳税调整今年该如何做账
- 华声公司的所得税为33%，2005年实现税前利润100万元，其中营业外支出中税收罚款和滞纳金支出2万元，对外非公益性捐赠支出4万元，投资收益中含国债利息收入1万元。按照企业会计制度规定，公司用2005年税前会计利润弥补以前年度亏损10万元。公司章程规定按弥补亏损后的净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。2006年2月15日经董事会批准，决定分配现金股利20万元，公司所得税核算采用的是应付税款法。
1.计算2005年的应纳税所得税和应缴纳的所得税金额，并编制计提所得税的会计分录。
2005年的应纳税所得税:100+2+4-1-10=95万元，应纳所得税额：95*33%=31.35万元。
借：所得税费用31.35
贷：应交税费-应缴企业所得税31.35
2.编制年末本年利润转入分配帐户、提取盈余公积和分配股利的会计分录。
借：本年利润100
贷；所得税费用31.35
利润分配-未分配利润68.65
借：利润分配-计提法定盈余公积（68.65-10）*10%=5.865
-计提法定公益金58.65*5%=2.9325
-应付现金股利 20
贷：盈余公积金-法定盈余公积金5.865
-法定公益金2.9365
应付股利20
借：利润分配-未分配利润28.7975
贷：利润分配-计提法定盈余公积（68.65-10）*10%=5.865
-计提法定公益金58.65*5%=2.9325
-应付现金股利 20
借：应付股利20
贷：银行存款20 - 上年的营业外支出捐助支出被纳税调整,这就是财务会计制度与税法规定不一致，才发生纳税调整，就其本身而言，不需要进行账务处理，只是企业所得税汇算清缴时做纳税调整即可，即在企业所得税年度纳税申报表中作调减处理。
如果涉及到补缴企业所得税
计提上年应补企业所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
结转“以前年度损益调整”科目
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
上交所得税
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
捐赠支出通常会记录在营业外支出科目中。然而，并非所有捐赠都能在税前扣除，这需要根据捐赠的具体性质来区分。根据《 人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，纳税人通过境内非营利社会团体或国家机关进行的公益、救济性质的捐赠，在年度应纳税所得额的3%以内的部分可以税前扣除。具体而言，纳税人向光华基...
捐助需要计入会计科目中的“营业外支出”科目。详细解释如下：1. 捐助的性质定义：捐助通常指的是企业或个人出于公益目的，无偿向他人或组织提供资金或物资的行为。这些资金或物资的转移并非出于日常经营活动的需要，而是一种非经营活动所产生的支出。2. 会计科目的选择依据：基于捐助的非经营性特点，会计上...
(财税[2006]第171号)2.纳税人通过 禁毒基金会的公益、救济性捐赠,在年度企业所得税应纳税所得额3%以内的部分或未超过申报的个人所得税应纳税所得额30%的部分,准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前据实扣除。(国税函[2006]第1253号)3.对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量通过 华侨经济文化基金会...
营业外支出科目是会计上用来记录与企业日常经营业务不直接相关的支出的科目。这些支出包括固定资产处置损失、公益性捐赠支出、非常规的赔偿和违约金等。捐助费用作为企业对社会公益的一种贡献，应当被记录在营业外支出科目下。在具体的会计处理上，当企业发生捐助行为时，需要根据实际情况进行记录。如果是一次性...
1、捐赠支出计入营业外支出科目。但是，不是所有的捐赠都可以在税前扣除，要区分属于那种捐赠。2、根据《 人民共和国企业所得税暂行条例》规定：纳税人通过境内非营利的社会团体、国家机关用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予税前扣除。纳税人向光华基金会、 人口福利基金会...
