期末留抵税额抵减增值税滞纳金如何入账？
3个回答财税会计专题活动
- 滞纳金不能用增值税来抵，只能上交。
借：营业外支出-税收滞纳金
贷：银行存款
而且，年度企业所得税汇算清缴时要做纳税调整的。 - 近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活 业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活 纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减 - 滞纳金是不可以用留抵税金来抵减的
如果可以抵减的话，做账 借：营业外支出 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
增值税若是不按时间缴纳，还需收取滞纳金。应纳税额=销项税额-(进项税额+上期留抵进项税额)-本期末留抵进项税额(公式1)，应纳税额=销项税额-(进项税额+调整后上期留抵进项税额)-调整后本期末留抵进项税额+查增税额(公式2)公式1和公式2左右两边分别相减就得到如下等式：检查调整后应纳税额-应纳税额(...
留抵税额的会计处理涉及到增值税欠税、滞纳金以及退税等多个环节。当纳税人有期末留抵税额，且需抵减增值税欠税时，会计处理如下：1. 如果欠税大于留抵税额，以红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——未交增值税”科目，实际体现为减少欠税部分。2. 若欠税小于留抵税额...
企业支付的增值税滞纳金应该用营业外支出科目进行核算，企业用留底税额的金额进行抵减的时候，冲减营业外支出科目的金额就可以了，其具体的分录如下，借：营业外支出—税收滞纳金，贷：应交税费—应交增值税—留底税额。另外需要说明的是，实操中很少有这种情况的，一般税收滞纳金需要单独缴纳。
答：贵公司由于有期末留抵税额，可以期末留抵税额抵减增值税欠税，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。如果期末留抵税额不足以抵减欠缴税款，按照欠税发生时间抵减欠缴税款，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金，欠税不包括罚款。贵公司对罚款处罚需要另行缴纳。政策依据：《国家税务总局关于增值税一般纳...
