固定资产清理的变价收入是否需要缴税
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- 问题较为复杂。要分以下几种情况：
一、不动产
变价收入需要交纳营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、印花税，如果原来的不动产为购入的且有合法票据的，则根据变价收入和原购买价的差额计算上述税金，再扣除成本税金并入当期应纳税所得额交纳企业所得税。
如果原来是投资入库或购买、顶账时未取发票，则全额计算上述税金后，再扣除成本税金并入当期应纳税所得额交纳企业所得税。
二、设备等原属于增值税交纳范围的固定资产
2009年1月1日后，变价收入全额按4%减半征收增值税；
2009年1月1日前，变价收入低于原购买价格的，免征增值税；
2009年1月1日后，处置在2009年1月1日后购入的且已抵扣进项税的固定资产则按17%征收增值税。具体内部可以查《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 财税[2008]170号》和《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税[2009]9号》，里面解释的非常清楚 - 固定资产清理，涉及两个主要税种：增值税和企业所得税。涉及增值税是因为清理（卖出残值）时，要向购买方开具发票，需要按下列不同情况交纳增值税。涉及所得税方面，分为达到预计使用年限（不用缴税）和未达到预计使用年限两种情况，分别处理。具体方法如下：
增值税方面：
如果是增值税一般纳税人，分两种情况：一是如果一般纳税人销售自己使用过的固定资产属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的或者是销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税；二是如果一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进（已按规定抵扣进项税额）或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。如果是小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，则减按2%征收率征收增值税；
所得税方面：
如果固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，可由企业自行计算申报扣除；如果不属于固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应报经主管税务机关审批后才能税前扣除。 - 变价收入不是出售使用过的固定资产，不用缴纳营业税。
做营业外收入，跟主营业务利润合并缴纳企业所得税。 - 处置不动产要交营业税，处置自己使用过的固定资产，如果变价收入小于固定资产的原值，则不用交增值税。
- 处置不动产要交营业税
- 问题较为复杂。要分以下几种情况:
一、不动产
变价收入需要交纳营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、印花税，如果原来的不动产为购入的且有合法票据的，则根据变价收入和原购买价的差额计算上述税金，再扣除成本税金并入当期应纳税所得额交纳企业所得税。
如果原来是投资入库或购买、顶账时未取发票，则全额计算上述税金后，再扣除成本税金并入当期应纳税所得额交纳企业所得税。
二、设备等原属于增值税交纳范围的固定资产
2009年1月1日后，变价收入全额按4%减半征收增值税；
2009年1月1日前，变价收入低于原购买价格的，免征增值税；
2009年1月1日后，处置在2009年1月1日后购入的且已抵扣进项税的固定资产则按17%征收增值税。具体内部可以查《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 财税[2008]170号》和《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税[2009]9号》，里面解释的非常清楚。
变价收入需要交纳营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、印花税，如果原来的不动产为购入的且有合法票据的，则根据变价收入和原购买价的差额计算上述税金，再扣除成本税金并入当期应纳税所得额交纳企业所得税。如果原来是投资入库或购买、顶账时未取发票，则全额计算上述税金后，再扣除成本税金并入当期...
已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。(二)清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他...
如固定资产变价收入扣除清理费用后的净收入与其帐面净值的差额，计入当期损益。固定资产变价收入是报废的固定资产经清理拆除后，其残余的零部件、废旧材料等变卖所得的收入、或自行利用后的作价收入，扣除清理费用后的净收入。以及固定资产遭受毁损而取得的保险赔偿款等。在 ，1963年以前，企业固定资产变...
不用固定资产清理账户核算。
固定资产残值变价收入应计入“固定资产清理”科目，会计分录：借：银行存款 贷：固定资产清理 如果是出售的是机器设备等动产，需要计算缴纳增值税。则，借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费—应交增值税（销项税额）
