暂估入账固定资产的折旧怎么税前扣除
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- 于没有取得发 票的暂估固定资产，会计上可以按规定计提折旧，但企业所得税处理时，因没有取得符合规定的票 据，计提的折旧不能申报扣除。
参照文件《大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函[2009]37号）第十八条关于企业成本费用已经实际发生但未取得合法凭证问题规定，企业在年度终了时已经实际发生的成本费用，在汇算清缴期内仍未取得合法凭证的，在计算企业所得税时不允许税前扣除，企业应在取得合法凭证年度扣除。已经享受税收优惠政策的，应按配比原则和减免税比例计算，不再按取得合法凭证的企业所得税纳税年度税前扣除执行。
按暂估价值入账的固定资产允许提取折旧并可以企业所得税前扣除.纳税人的固定资产,应当从投入使用月份的次月起计提折旧.可见,税法上允许计提固定资产折旧的条件,是该固定资产"投入使用",而非该固定资产已办理竣工结算或者其他条件.根据《企业所得税税前扣除办法》第二十二条,纳税人经营活动中使用的固定资产折...
未取得发票前可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧税前扣除，取得发票后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：“五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题企业固定资...
我国《企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条规定了提取折旧的依据和方法：纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发〔2000〕84号）第二十二条明确，纳税...
由此可见，暂估入账的固定资产，在投入使用后12个月内取得发票的，应调整固定资产的计税基础，同时以前年度计提的折旧也应作相应调整。情况三：固定资产投入使用后12个月内，次年汇算清缴后取得发票 账务处理方面同情况二；税务处理方面，正常情况，由于汇算清缴前未取得合规税前扣除凭证，申报对应年度企业所...
对未取得发票的暂估固定资产，即使会计上计提了折旧，但企业所得税处理时，因没有取得符合规定的票据，计提的折旧不能税前扣除。
