土地增值税清算时建筑服务质保金尚未支付，在计算土地增值税时能扣除吗？
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- 参考《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）：
二、房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题
房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
工程质量保证金：是建筑单位为保证承建单位工程质量所应付未付的工程押金款，一般在工程保质期到期时，建筑单位确认承建工程无工程质量的前提下，会无条件的支付给承建单位的，因此，工程质量保证金在土地增值税清算中，应按开发产品成本预以扣除。
未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。”因此，房地产开发企业未支付的质量保证金，如果没有取得发票的，在土地增值税清算时不能扣除。
在计算土地增值税时，如施工企业开具了质保金发票，则房地产企业可据此计算扣除。对于涉及税务处理，根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函【2010】220号）第二条的规定，房地产企业在工程竣工验收后，与建筑安装施工企业签订的合同中预留的质保金，需在计算土地增值税时扣除。在计...
土地增值税的扣除项目包括以下几点:1、扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金,须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的,不予扣除;2、房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不...
在清算时，房地产企业需注意扣除项目的规则。例如，未提供有效凭证的支付金额和成本费用将无法扣除，前期工程费用和建筑费等需满足一定条件才能进行核定计算。同时，逾期土地闲置费、未开具发票的质保金以及契税处理等也需按规操作。转让新建房屋时，计算土地增值税的扣除项目有所不同，房地产开发企业和非开发...
