固定资产出售 如何缴纳增值税

一、小规模纳税人
（一）基本规定：
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额（3%减按2%征收）：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
（二）政策依据：
《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第二款
二、一般纳税人
（一）基本规定：
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：
1．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
2．2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。
3．2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
4．一般纳税人（原营业税纳税人）销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。
【小贴士】
纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，选择简易办法依3%征收率减按2%征收增值税后，不得开具增值税专用发票。
（二）政策依据：
1．《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
2．《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）。
3．《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）。
4．《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）。
5．《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）。
（三）开票规则：
1．一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产时，应按照适用税率征收增值税，并可开具增值税专用发票。
2．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
3．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关 增值税专用发票。
4．纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

1.按规定不得抵扣且未抵扣过进项税

应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%

2. 按规定可以抵扣进项税

销项税额=含税售价÷(1+适用税率)×适用税率

3.应当按照3%征收率计算缴纳增值税

一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；

(2)典当业销售死当物品。

4.5%征收率

(1)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易方法计税的，按照5%的征收率征收增值税。

(2)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收增值税。

(3)房地产开发企业(一般纳税人)销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收增值税。

(4)纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税。【摘要】
企业销售使用过的固定资产如何缴纳增值税【提问】
为您查询到以下几种情况:【回答】
1.按规定不得抵扣且未抵扣过进项税

应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%

2. 按规定可以抵扣进项税

销项税额=含税售价÷(1+适用税率)×适用税率

3.应当按照3%征收率计算缴纳增值税

一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；

(2)典当业销售死当物品。

4.5%征收率

(1)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易方法计税的，按照5%的征收率征收增值税。

(2)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收增值税。

(3)房地产开发企业(一般纳税人)销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收增值税。

(4)纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税。【回答】