财务问题:如何理解与区分混合销售行为和兼营非应税劳务?
4个回答财税会计专题活动
- 一、相同点
两种行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。
二、区别
1、兼营行为中,销售货物与提供应税劳务不同时发生在一个购买者身上。而混合销售中,货款及劳务款是从同一购买方取得的。
2、兼营行为,是分别核算,分别征收增值税、营业税,不能分别核算的,一并征收增值税;混合销售是按企业经营主要业务来划分,只征一种税,即或者征增值税或者征营业税
混合销售行为是指:如果一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的行为就认定为混合销售行为。
兼营非应税劳务:纳税人的销售行为既涉及货物或应税劳务,又涉及非应税劳务,应分别核算货物或应税劳务的销售额,不分别核算或者不能准确核算的,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的行为。兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系或从属关系。由于兼营非应税劳务的特征是企业在主营缴纳增值税的业务以外兼营非应税劳务,而混合销售行为的特征为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,两者虽都与非应税劳务有关,但分别叫“兼营非应税劳务”和“涉及非应税劳务”。混合销售行为的特征是指涉及的货物销售和非应税劳务仅是针‘对一起销售行为,或者说,非应税劳务是为了销售相应的货物而发生,是从属于货物销售的行为,货物销售和非应税劳务的发生两者之间有着紧密的从属关系。由此可见,企业从事的非应税劳务与从事的应税货物或应税劳务之间有无从属关系是判断混合销售和兼营销售的唯一标准。
此外,税法同时规定,纳税人的销售行为是否属于混合销售行为,由国家税务总局所属征收机关确定;纳税人的非应税劳务是否应当一并征收增值税,由国家税务总局所属征收机关确定。因此,纳税人发生了应税行为之后,要及时向税务机关咨询、申报,正确区分混合销售行为和兼营非应税劳务,避免将货物或应税劳务的销售额与非应税劳务的营业额混在一起,都按营业税的低税率计税而少缴税款的现象,注重分别核算和准确核算。 - 混合销售是指一项销货行为即涉及增值税的征税范围,又涉及营业税的征税范围,而且营业税的经营活动从属于增值税的经营活动。
兼营非应税劳务是指一项销货行为即涉及增值税的征税范围,又涉及营业税的征税范围,而两种经营活动无必然联系。
《增值税暂行条例实施细则》第6条规定,纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的由主管税务机关核定其货物的销售额:
①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;
②财政部,国家税务总局规定的其他情形。 - 混合销售的情况比如你销售电梯同时又提供这部电梯的安装工作,两者包括在一项销售行为中。兼营比如说你卖建筑材料,同时你还有装修的业务。当然这两种行为不是发生在一项销售中。
- 混合销售行为既涉及营业税又涉及增值税,一般纳税人只交一种税,以经营业务为主的交营业税,营业额为应税劳务营业额与货物销售额合计。兼营非应税劳务是指纳税人提供应税劳务的同时还经营非应税(增值税范围)货物与劳务,应分别核算,分别交增值税,营业税。如酒店经营餐饮和住宿业务,又在酒店大堂开设独立核算的商品部则该酒店的经营活动属于兼营行为,因此餐饮和住宿征营业税,商品部收入征增值税
1、兼营行为中,销售货物与提供应税劳务不同时发生在一个购买者身上。而混合销售中,货款及劳务款是从同一购买方取得的。2、兼营行为,是分别核算,分别征收增值税、营业税,不能分别核算的,一并征收增值税;混合销售是按企业经营主要业务来划分,只征一种税,即或者征增值税或者征营业税 混合销售行为...
首先,了解增值税混合销售的概念。增值税混合销售是新税制引进的一个重要概念,它是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。非增值税应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。其次,了解兼营的概念。兼营是指...
财税[2016] 36号文规定,混合销售行为按企业主营业务确定税率。从事货物生产、批发或零售的企业,按货物税率缴税;其他企业按服务税率缴税。总结:正确理解混合销售,区分其与兼营行为,是企业合法计税的关键。理解错误导致税率适用不当,将增加企业税务风险。企业财务人员应正确理解混合销售内涵,恰当选择税率。
在实际操作中,如何判断一项业务是混合销售还是兼营,主要取决于企业的主营业务性质。若企业的主要业务为销售货物,即使提供安装服务,也应按照销售货物的税率征税;反之,若主要业务为提供服务,如建筑服务,则按照服务税率征税。让我们通过案例来具体理解这一概念。例如,一家门窗安装企业(B企业)与X公司...
一、纳税行为不同 混合销售的本质是一项纳税行为;而兼营行为的本质是多项应税行为。二、税务处理原则不同 混合销售税务处理原则是按企业的主营项目的性质划分增值税税目;而兼营应当分别核算适用不同税率或者征收率应税行为的销售额,从而计算相应的增值税应缴税额。一、营改增后兼营与混合销售的区别 1...