报废的库存商品未经税务机关批准直接入账

报废的库存商品未经税务机关批准直接入账
  • 三、存货账户常见的问题及检查技巧
    (一)1、存在问题:存货发生非正常损失,未转出增值税进项税额。未经税务机关批准,存货损失在企业所得税前扣除。
    2、账务表现:存货发生非正常损失,企业通常做如下账务处理:
    损失发生时:
    借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
    贷:原材料
    库存商品等
    处理损失时:
    借:其他应收款(应由保险公司、责任人赔偿的部分)
    管理费用
    营业外支出
    贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
    3、检查方法:
    (1)结合待处理财产损溢、管理费用、营业外支出、其他应收款账户借方发生额,检查存货账户贷方发生额,检查企业有无非正常损失的存货。
    (2)检查存货出库单、存货盘点表、材料费用分配表等资料,检查企业有无非正常损失的存货。
    (3)对于非正常损失的存货,应结合凭证等有关资料,检查企业有无作增值税进项税额转出。检查存货损失在企业所得税前扣除,有无经税务机关批准。
    ★当前讲授★
    (二)1、存在问题:将用于在建工程、集体福利及个人消费的材料,计入生产成本。
    2、账务表现:企业将用于在建工程、集体福利及个人消费的材料,计入生产成本,其账务处理通常为:
    借:生产成本
    贷:原材料
    企业如果存在以上账务处理,其产品成本中材料成本占生产成本的比率会显著上升。
    3、检查方法:计算企业材料成本占生产成本的比率,如果比率显著上升,应做如下检查:
    (1)检查分配材料费用的记账凭证与材料费用分配表是否一致。如果材料费用分配表反映在建工程、福利部门领用了材料而记账凭证未予反映,说明企业将工程及福利部门领用的材料记入了生产成本。
    (2)检查材料费用分配表与材料出库单是否一致,如果材料出库单反映在建工程、福利部门领用了材料而材料费用分配表未予反映,说明企业将工程及福利部门领用的材料记入了生产成本。
    ★当前讲授★
    (三)1、存在问题:通过虚增发出存货数量,虚增生产成本或销售成本。
    2、账务表现:企业如果虚增发出存货数量,会造成存货账实不符,存货期末结存数量可能出现红字。
    3、检查方法:如果存货期末结存数量出现红字,应做如下检查:
    (1)以原材料、库存商品明细账的结存数量与保管账的结存数量比较,如果保管账的结存数量大于存货明细账的结存数量,说明企业可能存在多计发出存货数量的问题,应进一步检查。
    (2)以原材料、库存商品明细账的结存数量与存货盘点表的结存数量比较,如果存货盘点表的结存数量大于存货明细账的结存数量,说明企业可能存在多计发出存货数量的问题,应进一步检查。
    (3)通过观察或盘点的方式,以存货明细账的结存数量与存货的实际结存数量比较。如果实际结存数量大于存货明细账的结存数量,说明企业可能存在多计发出存货数量的问题,应进一步检查。
    ★当前讲授★
    (四)1、存在问题:通过虚增发出存货单位成本,虚增生产成本或销售成本。
    2、账务表现:存货期末结存金额可能出现红字,期末结存存货单位成本大于本期发出存货单位成本。
    3、检查方法:
    (1)以期末结存存货单位成本与本期发出存货单位成本比较。如果本期发出存货单位成本大于期末结存存货单位成本,说明企业可能存在多计发出存货成本的问题。
    (2)计算企业每期应转存货成本,与实际结转存货成本比较。如果实际结转存货成本大于应转存货的成本,说明企业存在多计发出存货成本的问题。
    ()
    ★当前讲授★
    (五)1、存在问题:销售存货,以货币资金、应收账款直接冲减存货成本,未计应税收入。
    2、账务表现:
    (1)存货账户贷方发生额与货币资金账户、结算账户借方发生额对应。其账务处理为:
    借:应收账款
    银行存款
    贷:库存商品
    生产成本
    (2)月终结账前,存货账户贷方发生额笔数较多。
    3、检查方法:
    (1)检查存货明细账,如果存货明细账月终结账前贷方发生额较多,应结合凭证进一步检查。
    (2)抽查凭证,如果存货账户贷方发生额与应收账款、银行存款等账户借方发生额对应,说明企业存在以销售收入冲减存货成本的问题。
  • 现在离年报还有10天,赶紧找主管国税机关申请审批。
  • 2、账务表现:存货期末结存金额可能出现红字,期末结存存货单位成本大于本期发出存货单位成本。3、检查方法:(1)以期末结存存货单位成本与本期发出存货单位成本比较。如果本期发出存货单位成本大于期末结存存货单位成本,说明企业可能存在多计发出存货成本的问题。(2)计算企业每期应转存货成本,与实际结转存...

  • 自己做报废处理的话一般是不需要报备的法律依据:《企业资产损失税前扣除管理办法》第五条企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。下列资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产损失:(一)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产...

  • 库存商品报废是否需要做损失税务备案,关键在于是否计划在税前扣除此损失。若企业打算税前扣除报废损失,则需向税务机关提交税务备案。如果企业不计划税前扣除,则可以直接进行账务调整,无需向主管税务部门申报。法律依据:《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第九条,明确规定以下项目可以税前扣除:1. 企业...

  • 不是搪塞你,象这样的问题最好问主管税局的专管员,按税法规定如果是非正常损失当年未报税务机关批准,则不允许在当年及以后年度所得税前抵扣;对于正常损耗,虽少了审批这一程序,但也要在证据确凿后才在当年扣除,具体的材料及格式各地税局有具体规定,有的要求拍照和税务师事务所出评估报告.内控制度健全...

  • 按照国家税务总局令第13号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的要求,对企业库存商品报废问题,要先由企业技术人员作出技术鉴定,再经会计师事务所出具“鉴证证明”,报地税局审批。帐务处理需作进项税额转出。

财税会计资料教程免费索取

联系方式 / Contact information
需求描述 / Requirement description
返回顶部