单位处置旧机动车是否交增值税及账务处理
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- 一般纳税人:2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产(未抵扣进项税额),按简易办法:依4%征收率减半征收增值税,增值税=售价÷(1+4%)×4%÷2
小规模纳税人:销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税,增值税=售价÷(1+3%)×2%
根据财税[2009]9号文,小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产(包括旧汽车、旧摩托车和旧游艇)。按2%征收率征收增值税。按下列公式确定销售额和应纳税额:销售额=含税销售额/(1+3%);应纳税额=销售额×2%。
[例3]甲企业是小规模纳税人,2009年9月出售本企业使用过的一辆汽车,该车原值300000元,累计折旧100000元,转让价150000元,款项已收到。甲企业应作如下会计处理:
(1)借:固定资产清理 200000
累计折旧 100000
贷:固定资产 300000
(2)借:银行存款 150000
贷:固定资产清理 150000
(3)销售额=15000/(1+3%)=145631.07(元)
应纳税额=145631.07×2%=2912.62(元)
借:固定资产清理 2912.62
贷:应交税费——应交增值税 2912.62
(4)借:营业外支出 52912.62
贷:固定资产清理 52912.62 - 一、会计处理
1、结转固定资产账面价值
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2、支付清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
3、残值收入
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费--应交增值税
4、结转固定资产清理
借:固定资产清理
贷:营业外收入
或
借:营业外支出
贷:固定资产清理
二、不管是一般纳税人还是小规模纳税人,增值税申报表都有处置固定资产那一栏,但你要注意区分,以前没抵扣过进项税的,适用增值税简易征收办法(3%,减半征收),抵扣过进项税的,直接按照17%征收
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单位处置旧机动车需要交增值税。账务处理:1.将待转让旧机动车转入清理时 借:固定资产清理 借:累计折旧 贷:固定资产 2.发生清理费用时 借:固定资产清理 贷:银行存款 3.处置 (1)2009年1月1日前购进未抵扣进项税的,按照4%征收率减半征收增值税 应缴纳增值税=售价/(1+4%)*4%/2 借:固...
接下来是售价并未超过原值,就免征增值税.1、增值税一般纳税人销售自己使用过的旧机动车,属于不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的,按简易办法依4%征收率减半征收增值税.销售额和应纳税额的计算公式为:销售额=含税销售额/(1+4%) 应纳税额=销售额*4%/2.2、增值税一般纳税人销售自己使用过的...
企业的车辆一般按固定资产核算,处置旧的汽车需要缴纳印花税、增值税及其附加税。具体计算方法如下:一、 印花税:企业汽车转让合同按“产权转移书据”,依转让金额的万分之五计算缴纳印花税;二、 增值税及其附加税:按照 《 人民共和国增值税暂行条例》第十五条和《 人民共和国增值税暂行条例实施...
按正常销售货物适用税率征收增值税。增值税=售价÷(1+17%)×17 小规模纳税人销售使用过的物品 ①销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。增值税=售价÷(1+3%)×2 ②销售自己使用过的除固定资产以外的物品,按3%的征收率征收增值税。增值税=售价÷(1+3%)×3 ...