税负成本是什么意思

所谓税负成本，既是企业因纳税而产生的成本。因税收的无偿性，使之呈现出企业经营纯现金流出的特性，成为企业运营的一种外在成本；税收的强制性，使之成为企业的法定义务，不管经营者愿不愿意，你都必须按时足额地缴纳。纳税人与征税者的利益冲突任何时候都不可能完全消除。这就使得公司的财富管理离不开税负。公司各类经营业务随时随地都涉及税负成本核算问题。由于企业经营内容不同、主体性质不同，以及所处的环境不同，其所纳的税种和税负水平不尽一致，甚至差别会很大。一般说来，主要相关的税种有增值税、营业税、消费税、关税、所得税、房产税、土地增值税、资源税、印花税、车船税、附加税等十余种。几乎每一种税对应一部税法，规则繁多且常有修改和变化，纳税人稍不留神就可能犯规。一犯规就要被处罚，所以，实际上大多数纳税人不可避免地还要承担一种因违规而缴纳的额外税负。因此，企业税负大致可将其分为四大部分：一是基本税负或称刚性税负，这是企业运营必须缴纳的最低税负。这部分税负是企业无论怎么做都无法回避的。二是选择性税负，即企业通过相关政策的选择性利用可以规避或减免的税负。比如同样是私营企业、如果你选择成立公司制企业。那么，你的投资获利不仅要缴纳25%的公司所得税，且公司的税后利润分配给投资者个人时，还需要缴纳20%的个人投资收益所得税。而如果你选择成立合伙制企业，则无需缴纳公司所得税，仅需缴纳个人投资收益所得税，税率为20%。所以，公司制企业的每一元税前盈利共需缴纳0.4元所得税，即相当于所得税率40%，而合伙企业的一元钱税前盈利仅需缴纳0.2元所得税，即所得税率仅20%，故两者的差异即为选择性税负。三是弹性税负，即通过一定的技术处理可依法规避的税负。比如，商场促销活动，假如你采取全部商品八折优惠促销，那么，100元商品按80元出售，当然也就只按80元计缴增值税，在不考虑进项税的前提下每100元商品应纳的增值税约为11.62元。如果你选择买100元商品赠送20元的其他等价商品。那么，按税法规定，这20元赠送的礼品也同样要缴纳增值税，即你得按120元含税销售额缴纳增值税折合每100元商品要缴纳增值税约17.44元，其中相差的5.81元增值税就属于弹性税负。换句话说，这类税负是由于纳税人自身的业务操作手法不同而引起的税负差异。四是超额税负或违规受罚的额外税负，即由于涉税违规而受罚所缴纳的滞纳金或罚款。本质上这不是税款在公司的财务核算和税负统计中，这部分也不包括在税额数据中，它只是纳税人在税务处理上的违约成本。但从税负分析的逻辑联系上看，它依然应属于税负成本之一。如果把税负比作汽车的油耗，那么，从甲地到乙地你开最省油的车、走最短的路线、用最佳的驾驶技术所产生的油耗，就是刚性的或基本的油耗数，走不同路线和开不同车型带来的油耗差异就是选择性油耗，不同驾驶员走同一路线，开同一车型所产生的油耗差异就是弹性油耗，当然走错了路所带来的多余油耗就是额外油耗。用这种通俗的比喻去理解税负成本的构成，就可以很清楚地知道什么样的税负是最能节约的。

税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。