国际税收竞争的消极功能
- 国际税收竞争的消极功能主要表现在不正当税收竞争或者说有害税收竞争。结合1998年OECD的报告内容，具体为：第一，税收收入不足，破坏了国际税收主权原则。如果从国际社会的整体利益出发，如果各国都竞相参与减税竞争,无论资本最终留到哪个国家，普遍的低税率和税收优惠，将导致国家财政基础的削弱。20世纪80年代中期美国里根政府推行的减税改革，一度使得美国国库囊中羞涩。而且据统计，发展 家为税收竞争牺牲的税收收入，为应该得到的税收收入的三分之二甚至更高 ，造成税收收入严重流失。如果各国都将国际减税竞争发挥到极致,则流动性强的经济活动将会从各国税基中消失,最终可能使各国税收主权弱化甚至丧失。第二，不恰当地转嫁税收负担，违背国际税收的课税公平原则。在经济全球化而各国又必须确保稳定的税收收入的前提下，如果对资本采用了减税和优惠措施，那么，就只能通过对流动性弱的经营活动(劳动、财产、消费)课以重税来弥补财政的亏空。这种税收负担的转移降低了税收的公平性。第三，异化税收的作用，违反了国际税收中性原则。不正当的税收竞争，特别是恶性税收竞争，异化了税收提供社会公共服务的本质功能，社会公众的福祉不再是税收最重要的目标，而是陷入了为了不断吸引外资而征税的怪圈当中。第四，增加征税成本，违反了国际税法的效率原则。一方面，给予特定资本投资的税收优惠政策，使算税的程序变得愈来愈复杂；另一方面，在不正当税收竞争的情况下，存在纳税主体银行帐户等经济信息的严格保密措施，且拒绝信息交换，缺乏透明度，因此居民国为了保障对其海外收入征税，就要付出高昂的征税成本。
国际税收竞争的消极功能主要体现为不正当税收竞争，其具体影响主要表现在以下几个方面：首先，国际税收竞争可能导致税收收入的不足，破坏了国际税收主权原则。在竞相降低税率和提供税收优惠的背景下，国家财政基础会受到削弱，使得税收收入流失。据统计，发展 家的税收损失可能达到应得税收收入的三分之二甚至...
国际税收竞争的消极功能 国际税收竞争的消极功能主要表现在不正当税收竞争或者说有害税收竞争。结合1998年OECD的报告内容,具体为:第一,税收收入不足,破坏了国际税收主权原则。如果从国际社会的整体利益出发,如果各国都竞相参与减税竞争,无论资本最终留到哪个国家,普遍的低税率和税收优惠,将导致国家财政基础的削弱。20世纪...
从国际经济发展趋势来看,经济全球化将成为未来的主题,税收饶让可以保障各国给予跨国纳税人税收优惠措施的实施效果,有利于国家间经济的公平与效率,促进国际经济发展,加快经济全球化进程。 (二)税收饶让的消极作用。首先,对于跨国纳税人,一方面税收饶让抵免增大了跨国纳税人逃避税的可能性,居住国的公司可能利用饶让条款通...
国际税收系统的公平与效率并非取决于任何一个国家的税收法律制度,而是所有国家税法制度的整体效果。每个国家都在运用各自的税法规则管辖相关交易。由于缺乏统一的规则,各国税法系统在对跨境交易行使管辖时常常存在冲突,从而导致多重征税或不征税现象的产生。而对税收中性原则缺乏共同标准的结果常常引发经济扭曲和国际税收竞争。
此外,根据国家中性原则所采取的扣除法,由于将纳税人的境外已纳税所得仅作为纳税扣除项目从计税所得中扣除,并不等同于直接从本国的应纳税额中扣除等额的抵免额,所以也不可能根本地消除国际重复征税,仅起到一定的缓解作用。因此,目前国际税收实践中运用较多的是根据资本输出和资本输入中性所采取的抵免法和免税法,然而...
