汇算清缴所得税调整和年初数调整的问题

1，根据《国家税务总局关于做好企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）第三条规定：“2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加采集者退散应纳税所得额。” 现在早就过了2007年，我认为事务所的说法是错误的。当年未计提福利费的不得税前扣除，因此不允许做调减处理。 2，去年的管理费用现在调整出来，调至今年，应该是 借：管理费用 贷：以前年度损益调整 3，是的。只要涉及“以前年度损益调整”就要调整年初数。 6901 以前年度损益调整

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费--应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配--未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
三、本科目结转后应无余额。
4，以前年度职工宿舍建设列入在建工程科目，后来职工集资数额较少，而且宿舍现在有已经发放了房产证，在建工程冲回： 借：以前年度损益 贷：在建工程 5，以前年度设计行业的奖金发放有“业余设计津贴”一说，现在我单位有余额，挂在其他应付款科目，现在没有这一项了，调账： 借：管理费用 贷：其他应付款 6，资产负债表的填列：其他应收款明细科目有贷方余额，分析填列时，贷方数可以不列入其他应付款科目。

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