企业会计如何对企业纳税筹划

你问的问题很笼统，纳税筹划分很多种，涉及到各个方面，比如“让利送券和捆绑销售，谁对老板更有利”
一、让利（折扣）20%销售商品，即企业将100万的货物以80万的价格销售，或者企业的销售价格仍为100万元，但是，在同一张发票上反映折扣额为20万元。
二、赠送20%的购物券，即企业在销售100万元货物的同时，另外再赠送20万元的购物券，持券人还可以凭购物券购买商品。
三、捆绑销售，即企业销售100万元的货物的同时，向购货人赠送20万元的商品。
假设参与该此活动的100万元商品购进成本为含税价60万元，公司每销售100万元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为6万元。

以上三种方案是目前企业通常采用的促销方法，那么从税收的角度讲，每种促销方法的税收待遇如何呢？哪一种方法对企业更有利呢？下面我给大家作个详细的分析：

方案一：让利20%销售商品（即100万的商品以80万的价格销售出去）
1、增值税：（80万-60万）/(1+17%)*17%=29060元
2、增值税附加：29060*（7%+3%）=2906元
3、企业所得税：（80万-60万-29060-2906-6万）*0.25=27008元
方案一的税后利润为：80万-60万-29060-2906-6万--27008=81026元

方案二：赠送价值20%的购物券（根据增值税暂行条例规定，赠送属于“视同销售货物”,应交增值税）
1、 公司销售100万元商品时，应纳增值税为：（100万-60万）/(1+17%)*17%=58120元
2、 赠送20万元的商品时,应按视同销售处理,应纳增值税为:(20万-12万)/(1+17%)*17%=11624元
3、 增值税附加: (58120+11624)*(7%+3%)=6974.4元
4、 企业所得税: (100万-60万-12万-58120-11624-6974.4-60000)*0.25=35820.4元
方案二的税后利润为: 100万-60万-12万-58120-11624-6974.4-6万-35820.4=107461元

方案三：捆绑销售（即销售100万，赠送20万商品，发票开100万，但注明两种商品）
1、 增值税：（100万-60万）/(1+17%)*17%=58120元
2、 增值税附加：58120*(7%+3%)=5812元
3、 企业所得税：(100万-60万-12万-58120-5812-6万)*0.25=39017元
方案三的税后利润为：100万-60万-12万-58120-5812-6万-39017=117051元

方案 增值税 增值税附加 企业所得税 税后利润

方案一 29060 2906 27008 81026
方案二 69744 6974.4 35820.4 107461
方案三 58120 5812 39017 117051

综合分析：
1、 方案一的税负率是最低的，缴的税最少，但它的收入是最少的，税后利润也是最少的。
2、 方案二和方案三销售出去的商品和销售收入都是一样的，但由于方案二赠送商品属于视同销售范围，导致增值税税负率增高，税后利润减少，方案三捆绑销售，不属于视同销售范围，故方案三实现了税后利润的最大化。
3、在使用方案三时，一定要注意发票的开具，必须把两个产品都写上，否则库存无法出库，同时捆绑销售的价格必须高于单个商品的销售价格，否则税局查到会按赠送处理，需补缴视同销售增值税。

让利送券和返利，谁对老板更有利