增值税具有哪些特点？怎样计算征收？

增值税是流转税类中的一个新税种，本世纪50年代在法国首先实行，陆续为欧洲经济共同体各国以及亚洲、非洲、拉丁美洲的100多个国家和地区采用，还有不少国家正在准备实行之中。　　增值税具有以下主要特点：　　(1)征税对象不是每一个纳税人的流转额，而是就流转额中新增加的部分作为征税对象。增值税是属于流转税性质的一个税种，它不同于其他流转税各税种的一个最显著的特点，在于它的征税对象并不是纳税人的全部流转额，而是已经作了一定扣除的流转额。这个扣除后的流转额，在理论上被认为相当于活劳动所新创造的那部分价值。拿这部分价值与企业的所得额比较，主要只多了一个工资的部分。但从总体上来看，如果把生产某一商品的所有相关企业在生产该商品过程中新创造的价值相加，也就是这个商品的总价值，即完整的流转额。所以，在这个意义上，增值税仍被视为对流转额课征的一个税种。　　(2)增值税的征税对象比较接近于企业的真实收入，税收负担比较合理。我们知道，纳税人的税收负担能力总是与它的真实收入联系在一起的。在流转额相同的条件下，成本高低不同的企业所获得的真实收入不可能都是一样的。因此，一般说来直接对企业的真实收入征税，比通过企业的流转额间接地对它的真实收入征税，在税收负担上要合理得多。其次，客观经济情况是复杂多变的，生产结构的调整，企业的拆并组合经常会发生。如果对流转全额多环节征税，当企业由全能生产转向专业化生产，或者由一个企业分拆为几个独立经营企业的时候，随着商品流转环节的增加，就会增加税负；当出现相反情况的时候，随着商品流转环节的减少，就会减少税负。但是，如果对增值额征税，不论企业的生产结构是朝着全能还是专业化方向发展，生产规模是朝着并大还是拆小的方向调整，也不论商品流转环节是减少还是增加，企业的税负都不会发生什么变化。因此，同按流转全额课征的其他流转税比较，增值税对于客观经济情况的适应性要更强一些。　　(3)增值税一般适用综合比例税率或简单的差别比例税率，它能较好地体现税收的中性，公平税负，促进竞争。但在体现对特定产品的奖限政策以调节生产和消费方面，则有一定的局限性。而差别比例税率一般只适用于以流转全额为征税对象的流转税，较难适用于以增值额为征税对象的增值税。这是因为，无论是要求按照不同差别税率的产品分别计算其各项增值额，还是要求从不同差别税率的产品的流转额中扣除各种已税(区别不同差别税率)原材料和固定资产折旧额，其计算手续都将是极为繁琐，而难于为大多数纳税人所办到的。正因为如此，所以，实行增值税的国家大都采用综合比例税率或一个基本税率和二三个简单差别比例税率。　　增值税的计算方法有两种：一种是直接计算法，可分为加法与减法。前者是把构成增值额的全部要素，包括工资、利息、地租和利润等项目相加，然后乘以规定税率；后者是从流转额中减去税法允许扣除的已税原材料和固定资产等项目的金额后再乘税率。这两种做法是通过不同途径直接计算出应税增值额的，所以被称为直接计算法。还有一种间接计算法或称扣税法，即以本期应税流转额乘以适用的税率，然后从中扣除税法允许扣除的本期购置原材料和固定资产等项目的已纳税额。这种方法虽然未经过计算增值额的程序，但所得出的本期应纳增值税额，与按增值额计算的结果相同。