关于企业融资费用税前扣除
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- 15号公告第二条关于企业融资费用支出税前扣除问题："企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。"
在15号公告发布前，企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的费用支出如何进行税前扣除，没有具体规定，现有的法律法规只有《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）中对借款利息扣除的规定。本条进一步明确了各中融资费用的税前扣除及扣除的原则。
君合信财税视点通过分析15号公告的第二条可以明确以下两点：
一、企业融资费用支出的对象进一步扩大，除了借款费用允许税前扣除外，发行债券、取得贷款、吸收保户储金等事项产生的费用支出，也可以按照会计准则规定当期一次性或计入资产成本随资产的折旧或摊销获得均匀地税前扣除。
二、结合会计准则和所得税法实施条例的有关规定，资本化的条件如下：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。
三、15号公告本条未提及利率问题，因此应当按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）规定：根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供"金融企业的同期同类贷款利率情况说明"，以证明其利息支出的合理性。
"金融企业的同期同类贷款利率情况说明"中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。"同期同类贷款利率"是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率（只要企业能提供金融证据，即可按照该利率税前扣除）。
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15号公告第二条关于企业融资费用支出税前扣除问题："企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。"在15号公告发布前，企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金...
可以。使用权资产的融资费用可以用税前扣除的原因是，根据《 税务法》的规定，企业在计算所得税的时候可以将合理的利息支出作为税前扣除的费用，融资费用是企业为了获得资金而支付的利息费用，属于合理的经营费用，因此可以在计算所得税时进行税前扣除，这样可以减少企业的应纳税所得额，从而降低企业的税负...
实际工作中，有些企业可能通过信托公司向银行融资，银行又通过发行债券方式吸储，这样就会产生企业向信托公司支付手续费，向银行支付代理费，向债券购买者负担利息的情形。根据本公告的原则，上述的借款费用都可以扣除。三、企业向自然人借款发生的利息支出 根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业...
企业融资费用，通过财务费用科目核算。费用增加计入借方核算，同时会导致货币资金减少。单位发生的融资费用支出，账务处理是，借：财务费用，贷：银行存款等科目。可以根据实际发生的企业融资费用在企业所得税税前据实扣除。
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