如何对预售账款进行合理避税处理呢?

如何对预售账款进行合理避税处理呢?
  • 借:在建工程

    贷:长期借款——利息支出 ×××

    设备安装、购建后,直至偿还借款期间的利息支出,应作如下账务处理:

    借:财务费用——利息支出 ×××

    贷:长期借款——利息支出 ×××

    记人“在建工程”的利息支出,只能在竣工后转入“固定资产”,通过折旧摊销,而不能一次性列为“财务费用”。

    深圳福广天公司在明知应作何账务处理的情况,故意将利息支出列入“财务费用”,是明显的偷税行为。除了补交8.25万元的所得税税款以外,根据《征管法》第40条的规定,还应处以偷税额2倍的罚款(即82500=250000×33%)。

    [账务调整]

    借:在建工程 250,000

    贷:以前年度损益调整 250,000

    借:所得税 82,500

    贷:应交税金——应交所得税 82,500

    借:利润分配——税收罚款 165,000

    应交税金——应交所得税 82,500

    贷:银行存款 247,500

    [案例一百七十五]

    2000年3月,深圳市税务稽查分局在对深圳中力康机械设备厂进行1999年度所得税缴纳情况检查时,发现该厂有大量预收设备款的业务。经检查有关销售合同,稽查人员发现多数合同已经实现,又经对购货方企业询问,合同单位已经收到发出的货物,但是该机械设备厂却未结转收入。另外,经审核,“产品销售成本”中的单位成本远高于“产成品”账户中的单位成本。由此,税务机关初步认定该厂已结转“预收账款”中的销售成本。经后对企业财务人员询问,发现深圳中力康机械设备厂利用“预收账款”进行利润截留的事实。

    [案例分析]

    企业截留利润往往以“预收账款”为调整器。按照企业财务制度与税法的有关规定,预收账款要在货物发出后,才形成企业销售收入。因此,当企业有一定数量的预售货物业务时,就可以使企业保持微利,甚至亏损,达到偷逃所得税的目的。

    [具体方法]

    企业首先确定当月的利润额(微利),然后将当月成本、费用发生额与所开 售额相比较,如果费用成本过小使得利润额大于预定利润,则将差额以“预收账款”中发出产品的耗用材料成本摊人当月销售成本抵消;反之则按实际数人账。

    深圳中力康机械设备厂1999年度“预收账款”中的128.456852万元,其制造成本已提前结转,销售已经实现,该数额实为其多年来截留利润的累计额。由此可见,企业通过多列成本、销售收入挂往来账等方式隐匿销售利润。因此,我们在日常的稽查工作中,应对长期亏损或长期微利的企业进行重点审查。

    深圳中力康机械设备厂挂账的销售收入为128.456852万元,应补缴增值税18.664671万元(即1284568.52÷1.17×17%),调增利润109.792181万元(即1284568.52-186646.71),补交企业所得税款36.23142万元(即1097921.81×33%),并处以所偷税额2倍的罚款。

    [账务调整]

    借:预收账款 1,284,568.52

    贷:以前年度损益调整 1,097,921.81

    应交税金——应交增值税(销项税额) 186,646.71

    借:所得税 362.314.2

    贷:应交税金——应交所得税 362,314.2

    借:应交税金——应交增值税(已交税金) 186,646.71

    贷:银行存款 186,646.71

    借:应交税金——应交所得税 362,314.2

    利润分配——税收罚款 724,628.4

    贷:银行存款 1,086,942.6

    [案例一百七十六]

    1999年12月,深圳市税务稽查人员在对深圳怕特乐公司进行抽查时,发现该厂当月制造费用比其他月份偏高。经对明细账目以及记账凭证的审查,发现造成制造费用偏高的原因在于摊销的低值易耗品数额过大。通过审查询问与检查原始凭证,原材料入库、出库记录,发现该厂本月一次购人工作台、台钳、气瓶、老虎钳、办公桌等物资6万元,未经领用就一次性摊人制造费用和管理费用。

    通过对该厂财务人员询问得知,该厂今年经济效益很好,厂长为了避免因盈利过多而多交所得税,授意财务人员在年底购买一批低值易耗品,并一次性摊人费用,降低当期利润,偷逃所得税。

    [案例分析]

    按照企业财务制度规定,低值易耗品的采购与入库的记账均视同存货人账,摊销时应按领用数额一次或多次摊销,会计处理如下:

    借:管理费用 20,000

    制造费用 40,000
  • 一般纳税人企业合理避税策略需重点关注以下几点:销售收入方面,企业需准确记录销售时间,避免以收到货款为依据,而忽视“权责发生制”原则;对原材料转让、磨账、预收账款方式销售、制造设备企业质保金挂账等现象应合理记录为收入,确保销项税额的准确计提;对预收款项、折让收入、包装物押金等特殊交易情况,...

  • 其实,收到预收款,向对方开具预收款凭证就可以了。预收款凭证不属于发票,所以税务机关不监制预收款凭证。 2、适用税率看进项 增值税第二条规定:图书销售使用13%税率。只要企业是一般纳税人,销售图书的税率是13%.但有一家公司,也销售图书,也是一般纳税人,税务人员要求该公司按17%纳税。 ...

  • 企业首先确定当月的利润额(微利),然后将当月成本、费用发生额与所开 售额相比较,如果费用成本过小使得利润额大于预定利润,则将差额以“预收账款”中发出产品的耗用材料成本摊人当月销售成本抵消;反之则按实际数人账。深圳中力康机械设备厂1999年度“预收账款”中的128.456852万元,其...

  • (二)原材料转让、磨账不记“其他业务收入”,而是记“营业外收入”,或者直接磨掉“应付账款”,不计提“销项税额”。 (三)以“预收账款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂账,造成进项税额大于销项税额。 (四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。 (五)价外收入不...

  • 通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。”温馨提示:以上内容仅供参考。应答时间:2021-04-14,最新业务变化请以平安银行官网公布为准。[平安银行我知道]想要知道更多?快来看“平安银行我知道”吧~https://b.pingan.com.cn/paim/iknow/index.html ...

财税会计资料教程免费索取

联系方式 / Contact information
需求描述 / Requirement description
返回顶部