如计算该企业本年度应纳企业所得税额

　　1.
　　1)会计利润:3500-2000-150-200-300-140-14-6-10-25=655
　　捐增限额:655*12%=78.6万
　　2)赞助支出不得列支
　　3)通过公益团体捐增未超限,可全额扣除
　　4)研发费用加计扣除50%: 50*50%=25万
　　5)广告与宣传费限额:3500*15%=525,未超限可全额扣除
　　应纳税所得额:655+10-25=640
　　应交所得税:640*25%=160

　　值得注意的是:
　　1>该企业当年毛利总额为3500-2000=1500万,按推论,增值税应缴纳1500*17%=255万,但只缴纳了60万,可能原因有前期留抵税额或出口退税,或是本期增加大量库存,但仍需特别留意.
　　2>可加扣除的研发费用,需符合 国税发〔2008〕116号 税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知,具体内容可参考以下链接资料
　　3>服装厂为何要交消费税?莫名其妙!

　　2.
　　1)会计利润:2000-1000=1000
　　2)国库券利息收入免纳所得税,调减应纳税所得额100万
　　3)业务招待费限额:2000*0.005=10,超限,调增应纳税所得额:100-10=90万
　　4)职工福利费限额:200*14%=28,超限,调增应纳税所得额:50-28=22万
　　5)职工教育经费限额:200*2.5%=5,未超限可全额扣除
　　6)工会经费限额:200*2%=4,超限,调增应纳税所得额10-4=6万
　　7)税收滞纳金,不得计入应纳税所得减项,调增应纳税所得额10万
　　8)当年购置环保设备,可直接扣除应交所得税:500*10%=50万
　　应纳税所得额:1000-100+90+22+6+10=1028万
　　应交所得税:1028*25%-50=207万

　　值得注意的是,所购入的环保设备,应属于范围内的环境保护、节能节水、安全生产专用设备，才可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额。当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

1、A国分支机构已纳税额=200*40%+40*20%=88万元
2、B国分支机构已纳税额=80*30%+40*10%=28万元
3、总机构境内外所得=440+240+120=800万元
假设总机构企业所得税税率为25%，则：
4、A国分支机构已纳税额扣除限额=800*25%*240/800=60万元
5、B国分支机构已纳税额扣除限额=800*25%*120/800=30万元，因为其大于已纳税额28万元，所以只能抵扣28万元。
总机构应纳税税额=800*25%-60-28=112万元

记住一点：会计利润求出来后，要把税法规定的超支部分要加回来，反之依然。
记住这条就好了，做什么都会了。
比如本案例：税法规定256万元，而你实际为226万元，明显是你少支付了30（256-226）万元，跟三项经费。所以要在会计利润里扣减掉。
应交的所得税= （ 850-30-30*18.5%）25%=203.61万元
18.5%根据三项经费的合计比率计算得来，