企业所得税纳税地点的一个小问题
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- 个人理解：首先你不可能登陆国外的服务器去购买游戏点卡，你肯定也是通过国内的这些说为的微软和索尼的分公司提供的网站或者说是链接去购买，所以说他们的所得与他们设立的机构场所有联系，所以居民企业。同时，你既然说是微软和索尼的 分公司，那么既然是分公司，就得按照所得税法的规定，总分公司企业应该实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
- 销售点卡本质应该是提供网络游戏服务，不是销售货物，应该属于营业税上的娱乐业征税范围，在企业所得税上应该属于提供劳务所得，按照企业所得税法实施条例第七条第二款，提供劳务所得，按照劳务发生地确定境内、境外所得，如果劳务发生在境外，就不属于来源于境内所得。个人理解，仅供参考。
《北京市地方税务局关于网络游戏业务有关营业税问题的通知》（京地税营[2008]21号）第二条规定，对通过搭建支持网络游戏运行的服务器，完成游戏运行的单位和个人取得的游戏消费卡（目前暂分“时限卡”和“游戏点卡”）销售收入，应按“娱乐业——其他游艺”税目征收营业税。
如果真的界定为境内所得，需要境内支付方代扣代缴企业所得税。
《企业所得税法》：
第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于 境外的应税所得；
（二）非居民企业在 境内设立机构、场所，取得发生在 境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
不知道美国当地有没有同样或类似的规定。
税收协定内容很多，有消除双重征税，也有提供低税率或者免税等优惠，还有避免偷漏税等等。
法律客观：一、企业所得税的概念企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的 人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企...
纳税地点一般为纳税人的住所地、也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。纳税地点关系到税收管辖权 和是否便利纳税等问题，在税法中明确规定纳税地点有助于防止漏征或重复征税。二、分析详情纳税地点是指税法规定纳税人申报纳税的地点。主要适用于涉及两地申报纳税的税种。如屠宰税，为鼓励产猪地区...
(2)居民企业在 境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。(3)非居民企业就其所设机构、场所取得的来源于 境内的所得，以及发生在 境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。(4)非居民企业在 境内设立两个或者两个以上机构、场所...
一、正面回答居民企业所得税的纳税地点为：1、如果注册在A地的企业是核算的，其流转税、所得税均在注册地缴纳。如是非核算的，流转税在注册地缴纳，所得税汇总到B地的总部，总部再按比例分配其应纳所得税回注册地缴纳；2、注册的公司在成立前应先择定其住所，在申请公司注册登记时，须向登记机关提...
2、企业所得税纳税人的纳税义务与该国实行的税收管辖权密切相关。由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使一般要遵从属地原则和属人原则，因此一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则和属人原则。具体到企业所得税的征收，根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所...
