向国外支付特许权使用费能否扣除营业税
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- 根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）第八规定，扣缴企业所得税应纳税额计算。
扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率。
应纳税所得额是指依照《企业所得税税法》第十九条规定计算的下列应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。
因此，向国外支付特许权使用费时，不能扣除营业税。
“营改增”以后，境内企业对非居民企业支付特许权使用费时，除了需要代扣代缴企业所得税以外，还要代扣代缴增值税、城建税和教育费附加等。非居民企业提供的服务属于销售无形资产或现代服务业的，对外支付的特许权使用费，代扣代缴税款的增值税税率为6%。根据企业所得税法及实施条例，对外支付特许权使用费代...
代扣代缴税种 “营改增”以后，境内企业对非居民企业支付特许权使用费时，除了需要代扣代缴企业所得税以外，还要代扣代缴增值税、城建税和教育费附加等。境内企业代扣代缴的增值税应向境内企业所在地的主管国税机关缴纳，代扣代缴的城建税及教育费附加则应向境内企业所在地的主管地税机关缴纳。境内企业代扣代...
根据财税[2016]36号附件一第十二条第（一）款规定，贵司向美国支付上述特许权使用费（技术许可及技术服务费）应该代扣代缴6%的增值税及其附加。（注：此进项税，境内公司可以按规定做进项抵扣）。根据《中美税收协定》第十二条特许权使用费规定，贵司向美国支付上述特许权使用费，应该代扣代缴10%的预提所...
”根据上述规定，如果无形资产完全在境外使用则不征增值税，无形资产在境内使 用或境内外使用则需扣缴增值税。根据《 人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定的收人来源地的判定 原则，只要特许权使用费的支付方在境内，无论是否完全在境外使用，均需依法扣缴 预提所得税。
按形式发票金额拆分为价税额正常记账：1、收到形式发票时。借：成本费用类科目。贷：应付账款。2、代扣缴增值税及附加税费时。借：应付账款。借：应交税金-应交增值税（进项税）。贷：应交税金-代扣增值税（销项税）。应交税金-代扣税费。
