会计师事务所合伙制度如何提升竞争力

(三)必须做到分配制度一体化。分配制度与财务制度、资金收付制度是相互联系、一脉相承的，或者可以说，分配制度是核心、财务制度是载体、资金收付制度是手段。综观国内外会计师事务所的分配制度，大体上可分为以股份为基础的分配制度和以绩效为基础的分配制度两大类。科学合理的分配制度，应当兼顾上述两方面的考虑，避免“谁拉业务谁说了算”的单纯利益冲动和短视行为。一旦合伙人、股东形成揽业务渔利的惯性思维，势必导致重市场开拓、轻执业质量，重个人利益、轻全局利益的不良倾向，这与促进事务所健康发展是背道而驰、格格不入的。要研究制定有利于事务所集中管理、有利于各层次员工和谐稳定、有利于增强事务所发展后劲的分配制度和绩效考评制度，严格禁止各自为政，有效避免搭便车行为，切实发挥分配制度的激励约束功能。 四、着力推进市场管理一体化 (一)要做到市场布局一盘棋。 要实现这一目标，必须进行业务细分和地域细分。所谓业务细分，就是要统筹考虑事务所总所、分所的执业特长和专业优势，集中配置优质资源去开拓市场、赢得客户、巩固客户。比如，尽管国际“四大”总体市场占有率均较高，但实际上在不同业务领域又各有所长，并非五个指头一般齐。例如，一般认为，安永在金融领域涉足较多，普华对能源领域颇有研究，因此在市场开拓中能够做到突出重点、兼顾一般，这是值得研究思考的。所谓地域细分，就是要在事务所范围内，合理划分总所与各分所之间的服务“版图”，避免内耗，同时有利于降低执业成本。会计师事务所尤其是大型事务所，要放眼国际国内两个市场，结合发展战略、市场定位和服务能力，科学谋划业务细分和地域细分问题，为事务所可持续发展播撒种子、积蓄实力。 (二)要做到业务承接一体化。 会计师事务所应当制定统一的业务承接制度，明确授权范围、项目管理、审批程序和禁止承接的各种情形，并严格执行。对于证券期货、改制重组、金融、涉外等高风险业务，应由事务所管理总部或总所统一承接。禁止分所超越授权承接业务或者独立承办明显超出其执业能力的业务项目。禁止证券期货资格事务所向非证券所转包证券业务收取提成。禁止注册会计师以个人名义违规承接业务。会计师事务所管理总部或总所要加强对分所承接业务的评估和监控，及时发现问题、督促整改。 五、着力推进技术标准一体化 《若干意见》指出，“倡导大中型会计师事务所设立专门的技术支持部门、质量管控部门和信息技术部门，建立健全并有效实施全过程质量控制规程”。推进技术标准一体化，应当着重抓好以下工作：(一)标准制定统一化。要按照国家有关法律法规和 注册会计师职业道德准则、审计准则和执业规则的要求制定事务所自身的执业标准，确保内部执业标准不低于国家和行业的基本水准。要加强对执业标准的教育培训，通过“师带徒”、集中培训、模拟演练与考核测试等行之有效的各种方式提高教育培训的针对性和实效性。要加强对执业标准的全面系统研究，注重培养一批能够为制定国家标准建言献策、为执行内部执业标准担当辅导员、宣讲员和裁判员的技术专才。要重视建立执业标准违规示范案例资料数据库，警示执业人员强化风险意识、提高执业能力、避免重蹈覆辙。 (二)质量控制规范化。要建立健全会计师事务所全面质量控制制度，加强对业务承接、胜任能力、工作委派、外勤现场、督促指导全过程的有效监控。要严格执行执业质量多层次复核制度，扎实抓好项目负责人的全面复核、部门经理的一般复核、主任会计师的重点复核等三级复核制度，确保每一级复核分工明确、要求具体、监督到位，避免图形式、走过场。要探索推行委派复核人制度，由事务所管理总部或总所向分支机构派驻独立复核人，由项目负责人与部门经理同时实施一级复核，由独立的审计风险管理部与总部派驻的独立复核人同时实施二级复核，由项目签字合伙人与复核合伙人同时实施三级复核。要特别加强对分所执业质量的复核和检查，加大分所之间的交叉复核力度，将分所执业质量作为实施分所负责人业绩考评的一票否决指标。大中型事务所要设立专职的审计风险管理部门或类似职能部门，全面参与执业质量复核，定期或不定期地抽检审计工作底稿，为事务所防范和控制审计风险提出对策建议。 (三)重大事项报告制。会计师事务所分所在执业过程中遇有重大事项，应当及时向管理总部或总所报告。分所项目组与总所技术支持部门之间、项目负责人与质量控制复核人之间对重大事项存在意见分歧时，要提交总所执业标准等专门委员会讨论决定。重大事项未得以妥善解决之前，分所项目负责人不得出具业务报告。涉及审计报告重大未决问题的，分所要及时向总所提交书面报告，得到明确答复后才能确定审计报告意见类型。 六、着力推进信息管理一体化 《若干意见》强调，要充分利用现代信息技术手段，全面提高会计师事务所内部管理信息化水平，基本实现大中型会计师事务所利用信息化手段实施财务报告审计、内部控制审计和提供其他相关服务。近年来，我国会计师事务所尤其是规模较大的事务所在信息化方面取得了积极成效，逐步缩小了与国际同行的差距，但整体看来，仍存在不平衡、不系统、不完善等问题，应当按照《财政部关于全面推进我国会计信息化的指导意见》的要求，进一步加大投入、加快工作，力争在以下方面取得新进展：(一)管理系统信息化。要继续推进远程办公，努力实现无论在何时何地，只要连接互联网，通过账号识别和权限认证，就可以实施远程管理，随时了解项目进度、人员配备、成本支出等情况。要应用信息系统架设合伙人之间、管理层之间、项目组之间、员工之间进行横向和纵向沟通的桥梁，促进管理信息及时传递和有效沟通。要运用信息技术开发建设人力资源、执业标准、质量控制、审计档案管理等资料数据库，推动事务所内部管理水平稳步提升。 (二)审计流程信息化。在信息技术日新月异的新形势下，传统手工审计方法技术已明显滞后，亟需大力推进审计流程信息化。审计流程信息化要求在整个审计过程中，从了解客户到业务承接、从审计计划到控制测试、从实质性审计程序到逐级质量复核，直至签发审计报告，各环节的审计工作都利用信息技术形成标准审计程序。在此基础上，注册会计师可以“按图索骥”，依据标准化程序，并结合每一具体客户的个性特征做适当“裁剪”，就能够按部就班实施审计工作、生成审计底稿，这不仅大大提高了审计质量和效率，而且在标准化审计程序中全面、完整、清晰地记录了每一位执业人员、复核人员的审计轨迹，确保了审计过程的可验证性。鼓励大中型事务所采取联合开发等方式扎实推进审计流程信息化工作，财政部将予以指导和帮助。