特殊企业重组的会计处理和税务如何处理
- 一、最大的不同是企业所得税,一般性税务处理应按规定纳税,而特殊性税务处理可以免税。
二、根据财税【2009】59号
第五条的规定,享受税收优惠政策的特殊重组需同时满足以下条件:
(一)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
(二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于被收购企业全部股权的75%;
(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
(四)重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的85%;
(五)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。
三、实务处理:如果符合以上条件,当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时,向主管税务机关提交书面备案资料,证明其符合各类特殊性重组规定的条件,享受到免税重组的优惠。
特殊重组的税务处理中,交易各方在某些情况下可以暂时不确认资产转让的所得或损失。非股权补价或货币性补价对应的盈亏计算公式为:(被转让资产公允价值 - 计税基础) × (非股权补价或货币性补价 / 被转让资产公允价值)。例如,A企业整体资产转让给B公司,支付包括股权和非股权支付,如股票和现金等。...
新企业所得税年度纳税申报表附表三《特别纳税调整项目明细表》第8行“特殊重组”项,填报非同一控制下的企业合并、免税改组产生的企业财务会计处理与税收规定不一致应进行纳税调整的金额。企业重组,是指企业在日常经营活动之外,引起企业法律或经济结构改变的交易,包括企业法律形式改变、资本结构调整、股权收...
(一)一般性税务处理 ★(二)特殊性税务处理 1.同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定:(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。(4)重组...
企业重组的所得税处理需要区分普通重组和特殊重组,特殊重组需满足特定条件以避免所得税负面影响,并确保税收中立性。特殊重组条件包括具有合理商业目的、被收购或合并资产或股权符合规定比例、法律或经济结构实质性改变、重组后12个月内不改变原实质经营活动、重组交易对价主要为股权支付且非股权支付不超过规定...
特殊性税务处理中,非股权支付额要纳税,特殊合并的企业,由于被合并企业资产增值和损失税收上没有确认,所以,接收资产时也是按原企业资产账面价值作为计税基础。温馨提示:以上解释仅供参考,不作任何建议,如需解决具体问题(尤其法律、会计、医学等领域),建议您详细咨询相关领域专业人士。应答时间:2021-...