超标的差旅费，增值税进项税如何抵扣
- 举例：某公司为一般纳税人，业务人员出差发生住宿差旅费10600元，取得合法有效的增值税专用发票，发票上注明的税款是600元，按照公司内部的差旅费管理办法仅可给该职工报销10000元。
第一个方案：应该抵扣600元进项
借：管理费用——差旅费9400
借：应交税费——增（进）600
贷：银行存款10000
第一个方案虽然简洁明了，按照发票上标注的增值税额进行抵扣，也有一定的道理。但按照营改增文件财税【2016】36号文件的规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。第一个方案中，企业实际“支付或者负担的增值税额”不是600元，将600元全部做进项税额抵扣，有一定的风险。或者可以像有的网友理解的一样，这笔住宿费是个人和企业共同承担的费用，企业应该只能抵扣一部分进项税额。
第二个方案：应该抵扣566.04元进项
借：管理费用——差旅费9433.96
借：应交税费——增（进）566.04
贷：银行存款10000
如果按第二个方案做，当然是没有任何问题。把住宿发票全部认证，单位不予报销的部分对应进项税额做转出，只将单位报销部分的费用及相应增值税进项税额入账。
第三个方案：超支金额形成企业收入
借：管理费用——差旅费10000
借：应交税费——增（进）600
贷：银行存款10000
贷：营业外收入600
第三个方案实质上是按照发票金额全部报销，全部10600元形成企业的总支出（含税），同时600元形成营业外收入。既通过承担全部费用支出将全部进项税额进行了抵扣，确认营业外收入也没有增加企业所得税税负。该方案本质上和第一个方案是一致的，但规避掉了潜在的风险。 - 答：应做进项税转出。
出差住宿费超标报销与抵扣增值税的规则，通常对于未超出标准的住宿费用，员工可以正常报销并抵扣增值税进项税。然而，对于超过预设标准的住宿费，不允许抵扣增值税进项税。02 业务招待所产生的住宿费报销与抵扣增值税，需区别处理。企业的一般“业务招待费”通常包含宴请、参观旅游景点、娱乐及住宿费用，这些费...
超出公司报销标准的部分由员工承担，即超出的800元应作为员工个人消费部分。按规定，不允许报销部分，进项税额公司不能抵扣，需要转出。因此，公司在处理超出报销标准的专用发票时，先进行勾选认证抵扣，再将超出的部分作进项转出处理即可。参考法规：《增值税暂行条例》第十条，用于个人消费的购进货物、劳务...
如果按第二个方案做，当然是没有任何问题。把住宿发票全部认证，单位不予报销的部分对应进项税额做转出，只将单位报销部分的费用及相应增值税进项税额入账。第三个方案：超支金额形成企业收入 借：管理费用——差旅费10000 借：应交税费——增（进）600 贷：银行存款10000 贷：营业外收入600 第三个方案...
报销差旅费的进项税=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%；火车票：可抵扣进项税=票面金额÷(1+9%)×9%；汽车票、船票：可抵扣进项税=票面金额÷(1+3%)×3%。抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简...
差旅费的进项税是可以抵扣的，但需要满足真实性、合法性和合理性等条件。企业在实际操作中，应严格按照税收政策和规定进行操作，确保差旅费的合规抵扣。同时，企业还应加强内部管理，完善报销制度，提高员工对税收政策的认识和遵守意识。法律依据：《 人民共和国增值税法》第四条规定：在 人民共和国...
