如何理解负债的计税基础小于账面价值时，确认递延所得税资产的问题
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- 所谓的计税基础是指企业所得税法允许计入损益税前扣除的金额，对于资产类是指可以通过成本或折旧摊销计入损益的金额，对于负债是指当期可以计入损益的金额。负债计税基础小于账面价值，是指税法当期不允许按照账面价值全额扣除，但是这是一项暂时性差异（即企业所得税法允许在以后期间递延扣除，非永久性差异），在以后的会计期间该项负债可以税前扣除从而减少应交所得税使经济利益流入企业，符合资产的定义。
负债计税基础小于账面价值，是指税法当期不允许按照账面价值全额扣除，但是这是一项暂时性差异（即企业所得税法允许在以后期间递延扣除，非永久性差异），在以后的会计期间该项负债可以税前扣除从而减少应交所得税使经济利益流入企业，符合资产的定义。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 负债的账面价值大于负债的计税基础，即负债的账面价值>(账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额)；所以未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额为正，未来在清偿该项负债时，可以减少应纳税所得额，因此形成可抵扣暂时性差异。
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵税。其计算公式为：负债计税基础=负债的账面价值-将来负债在...
负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应纳税所得额和应缴所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。
可以理解为现在少交了税，将来需要多交税。这种情况下应确认递延所得税负债。比如：固定资产原价为120万元，不考虑净残值，会计按照4年计提折旧，税法按照3年计提折旧，均采用直线法计提折旧。第1年末固定资产的账面价值为90万元，计税基础为80万元。该项固定资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性...
