资产的计税基础为什么是税前扣除金额
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- 1.资产、负债的计税基础
①资产的计税基础，是指企业计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
资产的计税基础＝未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额
资产负债表日资产的计税基础＝取得成本－以前期间按照税法规定已累计税前扣除的金额
②负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式表示即为：
负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
2.暂时性差异
①应纳税暂时性差异（当期不交税，未来多交税）：
a.资产账面价值大于计税基础
b.负债账面价值小于计税基础
②可抵扣暂时性差异（当期交税，未来少交税）：
a.资产账面价值小于计税基础
b.负债账面价值大于计税基础
特殊情况举例：
内部研究开发形成的无形资产。（“研发支出”科目的核算应重点关注）
会计规定：成本为开发阶段符合资本化条件以后发生的支出，除此之外，研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入损益。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的（费用化部分），在按照规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。
差异：对于形成无形资产的（资本化部分），其计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%，因而会产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异。
注意：对于这类无形资产计税基础与账面价值形成的差异不确认其所得税影响。
原因：该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
①资产的计税基础，是指企业计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。资产的计税基础＝未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额 资产负债表日资产的计税基础＝取得成本－以前期间按照税法规定已累计税前扣除的金额 ②负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时...
资产的计税基础指的是税法上确认的未来可以税前列支的金额，这意味着在企业创造利润的过程中，资产以折旧的形式逐渐被消耗，这种消耗会形成以后期间的费用，进而影响企业的应税所得额，减少企业应交的所得税。因此，资产的计税基础反映了税法对资产折旧的税前扣除政策。负债的计税基础则是税法上确认的未来不...
1、一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额,而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的金额.资产的账面价值大于其计税基础,该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣,两者之间的差额需要缴税,产生应纳税暂时性差异.2、例如,一项无形资产账面价...
资产的计税基础是企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的总金额。资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除。在资产持续持有的过程中...
资产计税基础，简单来说，就是在计算企业应纳税所得额时，按照税法规定，可以在应税经济利益中抵扣的资产账面价值。这表示企业在未来期间进行税收计算时，可以利用这个基础金额进行税前扣除。在企业资产负债表上，资产的计税基础通常指的是按照税法规定应具有的金额。在资产取得时，税法认定的资产成本通常为...
