老师您好，我想请教个有关年末结账计提法定盈余公积的问题。

你好。

根据公司法的有关规定，公司在依法计提法定公积金前，应当弥补尚未弥补的亏损。

需要提醒的是，这里的弥补，不同于税法上规定的“弥补”（即所谓的“税前弥补”），两者是不同的。

由此，题中，2010年盈利20 000元（指会计上的“净利润”，即：利润总额 – 所得税），应当首先弥补以前年度累计尚未弥补的亏损（同样也指会计上的“净亏损”，即负值“净利润”的绝对值。同时，由于题中2009年也实现了“净利润”，因此，在计算“累计尚未弥补的亏损”时，应当扣除），如弥补后仍有余额的，依法计提10%的法定公积金。

假设2008年年末累计发生净亏损25 000元，则：

2009年累计未弥补的净亏损 = 25 000 – 10 000 = 15 000元
2010年弥补亏损后的余额 = 20 000 – 15 000 = 5 000元
2010年应计提的法定公积金 = 5 000 * 10% = 500元

至于所得税清算问题，建议在会计年度结账时，同时考虑所得税清算问题，对于应予纳税调整的因素，应当予以考虑（所得税纳税调整项目，基本上是固定的），由此计算出所得税费用、净利润等，尽量避免日后可能的调整工作

如果所得税清算结果与年度结账时的计算存在差异的，可进行追溯调整。

假设2010年度所得税清算结果需多交1 000元的所得税，则上述例子中：

2010年弥补亏损后的余额 = （20 000 – 1 000） – 15 000 = 4 000元
2010年应计提的法定公积金 = 4 000 * 10% = 400元
应冲回的法定公积金 = 500 – 400 = 100元

编制相关会计分录：

借：以前年度损益调整——所得税 1 000元
贷：应交税金——应交所得税 1 000元

借：利润分配——未分配利润 1 000元
贷：以前年度损益调整 1 000元

借：盈余公积——法定盈余公积 100元
贷：利润分配——未分配利润 100元

一、你公司需要用2009年实现的利润弥补2009年之前的亏损，5年之内的亏损可以用税前利润弥补，超过5年的亏损要用税后利润弥补。
假设你公司的亏损不超过5年，弥补亏损之后如果还有剩余，就先交纳企业所得税，完税之后的未分配利润，按照一定比例计提盈余公积。
二、如果用2009年的利润可以将2009年之前的亏损全部弥补完毕，2010年就可以正常计提盈余公积了。首先计算应纳税所得额，这时候要尽量考虑到公司的纳税调整项目，完税之后计提盈余公积。
三、如果汇算清缴时所得税需要调整，需要通过以前年度损益调整科目

借：以前年度损益调整
贷：应交税金——企业所得税
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
如果补提企业所得税，计提盈余公积时数据是负数。

借：以前年度损益调整——所得税 1 000元
贷：应交税金——应交所得税 1 000元

借：利润分配——未分配利润 1 000元
贷：以前年度损益调整 1 000元

借：盈余公积——法定盈余公积 100元
贷：利润分配——未分配利润 100元