工会经费与职工教育经费的实际发生数小于计提数时，在所得税汇算时该如何处理？
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- 根据规定，工会经费是按照拨缴的数额在不超过限额的范围内扣除，职工福利费按照实际发生额在不超过限额的范围内扣除。本题中，企业在账上计提的工会经费和职工福利费多，而实际上缴数和支出数少。所以，对于未实际支出但是在账面上列支的部分，需要按照税法的规定调增应纳税所得额。
计提分录：借：管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等）---工会经费 管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等）---职工教育经费 贷：应付职工薪酬-工会经费 -职工教育经费 实际支出：借：应付职工薪酬-工会经费 -职工教育经费 贷：银行存款（或库存现金）...
根据规定，工会经费是按照拨缴的数额在不超过限额的范围内扣除，职工福利费按照实际发生额在不超过限额的范围内扣除。本题中，企业在账上计提的工会经费和职工福利费多，而实际上缴数和支出数少。所以，对于未实际支出但是在账面上列支的部分，需要按照税法的规定调增应纳税所得额。
计提：借：管理费用 贷：应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费）实际支出：借:应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费）贷：银行存款（现金）
工会经费和职工教育经费的计提规定涉及企业所得税、会计准则以及国家政策等多方面内容。首先，企业未拨缴工会经费的情况下，不得在企业所得税前扣除该笔工会经费。职工教育经费方面，实际发生额不超过工资薪金总额的2.5%，可以准予扣除；若超过此比例，则可结转至以后年度进行扣除。在会计核算上，《企业会计...
企业计提工会经费和职工教育经费的时候，需要计入到应付职工薪酬科目进行核算，借方则根据企业的部门计入到管理费用、销售费用等科目，其分录为，借：管理费用—工会经费/职工教育经费，贷：应付职工薪酬—工会经费/职工教育经费。实际支付的时候，分录为，借：应付职工薪酬—工会经费/职工教育经费，贷：银行...
