税法上视同销售的资产会计入账价值问题

你理解上有问题，非货币性交换的资产入账价值和计税价值是两个不同的核算。

非货币性交换中包含两种模式，一种是具有商业性质的；一种是不具有商业性质的。至于这两种的区分其实很简单，通俗上讲1、具不具备交换的实际意义；2、是不是同一控制企业下的。其实实务中往往以第二条作为主要判定标准。

具有商业性质的交换，换入资产的入账价值=换出的公允价值+税费+支付的补价-收到的补价-换入资产中可抵扣的增值税进项税金。

不具有商业性质的交换，换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+税费+支付的补价-收到的补价-换入资产中可抵扣的增值税进项税金。

上面说了，入账价值计算的标准。可以看出不同的地方就是公允价值和账面价值的不同而已。下面我们讲税金问题。

非货币性资产交换在会计核算中，就是视同销售行为。那么就很简单的理解，无论你的非货币性资产交换是否属于“具有商业性质”，也不论你入账是不是采用公允价值，计算税金都必须按照公允价值来计算税金。

比方说，同一控制下的A/B两个企业发生交换行为，A企业从集团公司整体利益角度出发，将本企业中成本100万，公允价值200万的一批商品与B企业的一项账面价值100万，公允价值150万的无形资产进行交换。那么A企业的无形资产入账价值=100+200*17%=134万元；B企业的库存商品入账价值=100+150*5%（这个价格为含税价格，如果税务认可，则可开票抵扣进项税金）。

上面这个例子就是典型的非商业性质的非货币性资产交换行为。希望你能理解。

=================补充
用于职工福利的产品、存货，都是视同销售行为，其公允价值计入营业收入，其成本转入相关的科目，如制造费用、管理费用等。捐赠也是同样，按公允价值计入营业外支出。呵呵，视同销售简单上理解，就是当成正常销售来处理。

比如甲企业以自有的100件产品A用于生产车间职工福利，100件B产品用于机关管理部门职工福利。A、B产品市场价格均为100元，A、B产品库存账面价格80元/件，增值税率17%.假设市场价格=计税价格=公允价格。

分配应付职工薪酬
借 管理费用 11700
借 生产成本 11700
贷 应付职工薪酬-非货币性福利 23400

发放时候
借 应付职工薪酬-非货币性福利 23400
贷 应缴税费-增值税销项税金 3400
贷 营业收入 23400

结转成本
借 营业成本 200*80=16000
贷 库存商品--A 8000
贷 库存商品--B 8000

捐赠也是类似的，比如甲企业将上例中A/B两种产品都捐赠了某福利院
借 营业外支出 23400
贷 应缴税费-增值税销项税金 3400
贷 营业收入 20000

结转成本
借 营业成本 16000
贷 库存商品-a 8000
贷 库存商品-b 8000
这里需要注意一下，捐赠给国家正式设立的福利机构，或者通过县一级政府捐赠的可以抵扣当年的应纳税所得额，最高不超过12%。

另外上面开始解释的“B企业的库存商品入账价值”确实错了，应该=100+150*5%。但不考虑200*0.17的进项税金问题，则由于税务计税价格的问题，不会允许你超额抵扣的。所以我没有写出来。

第一问这样，在非货币性交换中，具有商业实质是公允价，没有商业实质就是账面价值，这是入账价值的确定。然后是帐务处理，原则是商品是否离开企业，如果离开就是主营业务收入+税金的处理，不然就是库存商品+税金的处理。

第二问，缴纳的增值税就是换出对价商品应缴的增值税

视同销售应按公允价值计算收入，按账面价值结转成本
这样算对