已提取未使用的职工教育经费可以在应纳税所得额中扣除吗？
2个回答财税会计专题活动
- 不可以，未支出的余额应该冲回费用科目。
- 已提取未使用的职工教育经费不可以在应纳税所得额中扣除。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。允许扣除的是实际发生的职工教育经费。
要点一：职工教育经费的扣除范围 财政部、全国总工会、发改委、国家税务总局等11个部委联合印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建〔2006〕317号文件)明确规定，企业的职工教育经费的列支范围包括以下十一项：1、上岗和转岗培训;2、各类岗位适应性培训;3、岗位培训、职业技术等级培训、高技...
因此，对于企业已实际发生的职工教育经费支出可以从税前扣除，对于会计处理中已计提但未实际发生培训行为、未实际使用的职工教育经费支出不得从税前扣除。
第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以你所说的这条已经失效，现在是实际支出职工教育经费，而不是计提
不能冲销。根据新的企业所得税税法的规定，企业不需再计提职工教育经费，《 人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，原已计提的不得冲销，原余下的金额可结转下年继续使用!
这表明，即便当年没有完全使用职工教育经费，超过部分也可以递延至后续年度继续扣除。在2008年以后，关于企业职工教育经费提取与使用管理的规定进一步明确，根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）第三条（二）的规定，当年未能完全使用的职工教育经费结余，可以结转到下一年度...
