固定资产建造期领用企业的库存商品,会计分录怎么做?
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- 税法上视同销售,会计上不确认收入。
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税)
会计上不确认收入,那么就不结转主营业务成本。 - 固定资产建造期领用企业的库存商品,分两种情况:
1、以自产产品用于建造厂房、建筑物等不动产,会计上不确认收入,而税法上要求视同销售商品计算增值税销项税额。
借:在建工程
贷:库存商品(成本)
应交税费——应交增值税(销项税额)(售价*适用税率)
2、以自产产品用于机器设备等固定资产的建造、安装时,因机器设备等固定资产购建时的增值税进项税额可以一次性抵扣,因此只要结转库存商品的成本即可,无须结转其销项税额。
借:在建工程
贷:库存商品 - 借:在建工程
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
库存商品按照成本价,税费按照不含税的卖价*税率
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