关于递延所得税负债的计算请教高手指点
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- 因税法法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税率发生变化的，企业应对忆确认的递延所得税资产或负债按照新的税率进行重新计算
方法1：递延所得税负债发生额=(300-240)×15％(期末余额)-5(期初余额)=4(万元)；
方法2：递延所得税负债发生额=(300-260)(本期暂时性差异)×15％-5／25％×(25％-15％)=4(万元)。
存在税率变化时如何计算递延所得税发生额，这里的处理有两种思路：
（1）、计算递延所得税发生额，最常规、实用的方法是通过“期末余额－期初余额＝发生额”来计算，存在税率变动的情况下也不例外。
在预计未来税率将发生变动的情况下，先确定本期期末资产、负债的账面价值与计税基础，从而得到本期期末的暂时性差异余额，以该暂时性差异余额乘以未来期间适用的税率，即可得到递延所得税期末余额，以递延所得税期末余额减去期初余额，即得递延所得税发生额。
由于期末余额是按照未来期间适用的新税率算得的，而期初余额是按照原税率算得的，因此用期末余额减去期初余额的过程中，已考虑了税率变动对递延所得税的影响。
这种方法相对来说较简便，适用范围也较广，因为大多数题目中，递延所得税期初余额是已知的、暂时性差异期末余额是可以直接算得的。
（2）、存在税率变动的情况下，计算递延所得税发生额的另一种方法是分别计算税率变动的影响和本期新增暂时性差异对递延所得税的影响。这种方法适用的范围较小，一般只有在能单独算出本期暂时性差异增加额、期初暂时性差异未发生变动的情况下才适用。
递延所得税资产和负债计算方法：1、递延所得税资产=（账面价值-计税基础）*未来适用税率；2、递延所得税负债需要按照应纳税的时间性差异来计算未来需要缴纳的所得税金额，计算公式为：递延所得税负债=（资产的账面价值-资产的计税基础）*企业所得税税率。递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的...
递延所得税资产=利润总额，即在所得税完税前的利润。递延所得税资产=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润。递延所得税负债计算公式如下：递延所得税负债=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-主营业务税金及附加=主营业务收入-主营业务成本-销售费用-财务...
递延所得税负债算如下：递延所得税负债是应纳税暂时性差异，计算出其本期余额后与上期余额作差，就可以得到发生额，再乘以转回期的所得税率，即可计算得出相应递延所得税。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有以下特征：1、负债是企业承担的现时义务；...
递延所得税负债=(资产账面价值-资产计税基础)×企业所得税税率，递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。递延所得税负债主要指：一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债;二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算;三、递延所...
计算递延所得税负债公式：递延所得税负债=(资产的账面价值-资产的计税基础)×企业所得税税率。在未来期间计入企业的应纳税所得额，形成应纳税暂时性差异，计入“递延所得税负债”。递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额...
