关于折旧计入所得税
- 会计上计提的折旧高于税法上折旧，计算所得税时扣除的少了，但是可以以后扣除，所以才形成了递延所得税资产！账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异！
- 简单的方法——记住资产的处理（负债相反
）
会计上的资产=税务上资产
（即等号左方等于右方）
简单点说，就是
资产=资产（把递延所得税负债视为资产记忆，递延所得税起到平衡作用）
。
（1）会计上资产的账面价值+递延所得税资产=税务上资产的计税基础；
（2）或会计上资产账面价值=税务上资产的计税基础+递延所得税负债。
显然，
第（1）个情况就是书上所说的“资产的账面价值小于资产的计税基础”；
第（2）个情况就是书上所税的“资产的账面价值大于资产的计税基础”。
会计上资产账面价值小于计税基础，说明会计上当期的费用大于税务上的费用，从而会计上的利润小于税务上的应纳税所得额，所得税费用小于应交所得税，形成暂时的“资产——递延所得税资产”；
会计上资产账面价值大于计税基础，说明会计上当期费用小于税务上的费用，从而会计的上利润大于税务上的应纳税所得额，所得税费用大于应交所得税，形成暂时的“负债——递延所得税负债（按平衡作用资产记忆）。
第（2）个情况就是书上所税的“资产的账面价值大于资产的计税基础”。会计上资产账面价值小于计税基础，说明会计上当期的费用大于税务上的费用，从而会计上的利润小于税务上的应纳税所得额，所得税费用小于应交所得税，形成暂时的“资产——递延所得税资产”；会计上资产账面价值大于计税基础，说明会计上...
（一）会计认为达到预定可使用状态，开始计提折旧，而税法认为还没达到，会计所提折旧就会全额计入递延所得税资产 （二）固定资产大修，会计认为不应该停折旧，税法认为满足暂停折旧的情况，应该暂停折旧，会计所计提折旧就会全额计入递延所得税资产。一、递延所得税资产的概念：递延所得税资产是指对于可抵扣...
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第一年年末：账面价值=40000-（40000-0）/4=30000 计税基础=40000-（40000-0）/2=20000 账面价值>计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。应纳税所得额=利润总额-10000 第二年年末： 账面价值=40000-（40000-0）/4 *2=20000 计税基础=40000-（40000-0）/2 *2=0 账面价...
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