所得税会计问题

B
1000-200=800*0.33=264
2004只是预计，没有发生。税法上不认同2004所得税 1000+200＝1200*0.33＝396

B

会计处理：2004年计入损益
　　税收处理：实际发生时允许税前扣除
　　按照应付税款法：
　　　　　　　　　　　　　　　2004　　　　2005
　　税收：利润总额　　　　　　1000　　　　1000
　　　　　预计保修费用　　　　200　　　　（200）
　　　　　应纳税所得额　　　　1200　　　　800
　　会计：所得税费用　　　　（396）　　 （264）
　　　　　净利润　　　　　　　604　　　 　736
　　【分析】04年销售产品，预计了200万元的保修费用，会计上在计算04年利润时，也将这笔预计的费用计入了利润表，这是符合权责发生制原则的。问题在于，预计的保修费用在税法上不予认可。也就是说，在确定04年企业应该缴纳的所得税时，税法不允许税前扣除。但税法也不是永远不认可。它在实际发生时认可。即在05年发生时认可。认可意味着什么？意味着可在05年税前扣除，意味着可以减少05年的应交所得税额，意味着预计保修费用这个事项可以减少05年的经济利益流出，减少经济利益的流出，也可以视作是经济利益的流入。也就是说，预计保修费用这个事项，可以在未来给企业带来经济利益的流出。
　　04年销售产品，预计的保修费用放在了04年，但由此带来的经济利益却放在了05年，这显然不符合权责发生制原则。由此，提出了所得税会计处理的另一种方法。
　　（2）对于应纳税额进行调整，然后得出所得税费用
　　比如，上例中，04年将应纳税额396万元作为所得税费用计入利润表，不符合权责发生制原则，表现在预计保修费用带来的所得税影响，影响金额为200×33%=66万元，合理的做法，就是将66万元的未来利益从应纳税额中扣除，将396-66=330万元作为04年的所得税费用。这里我们把66万元称作递延所得税。
　　引入递延所得税概念之后，税法上的应纳所得税额就不等于会计上的所得税费用了，用公式表示二者的关系就是：
　　所得税费用=应纳所得税额-递延所得税。
　　当然，我们这里举的例子是从应纳所得税额中减去递延所得税得出所得税费用。在实际工作中，还会出现相反的情况，当相反的情况出现时，就要从应纳所得税额中加上递延所得税了。这样，上面的公式就变成了：
　　所得税费用=应纳所得税额±递延所得税

说的通俗一点，就是当期应交所得税是以资产的计税基础计算的，而当期所得税费用是以资产的账面价值计算的，我们将资产的计税基础和账面价值之间产生的暂时性差异形成的所得税额计入递延所得税资产或递延所得税负债，就是为了解决税法和会计之间的差异问题计算2008年应交所得税、年未递延所得税余额和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录吧？

应纳税所得额：
1 000-40+50+70+20+8+8+（100-0）-140-120=956万元

应交所得税：956*25%=239万元

本期增加递延所得税资产:
(8+8+100-0)*25%=29万元
本期转回递延所得税资产：
（140+120）*25%=65万元

年末递延所得税资产余额：75+29-65=39万元

借：所得税费用 275万元
借：递延所得税资产-预提费用 2万元
借：递延所得税资产-预计负债 2万元
借：递延所得税资产-持有至到期投资25万元
贷：递延所得税资产-存货 35万元
贷：递延所得税资产-未弥补亏损 30万元
贷：应交税费——企业所得税 239万元

B、264

利润总额为1000万元*所得税税率为33％-200万元的产品保修费用*所得税税率为33％

选D,税法上不认同预计发生的负债，企业可以根据实际发生的金额予以扣除。。故调整应纳税所得税＝（1000+200）*.0.33＝396

所得税也中应交税费里，二级科目--应交企业所得税，在速达软件里，结转利润可以电脑直接结转，把当月的凭证做完后，再点结转，直接由电脑帮忙结转了，它会自动地加上所得税的。

1。是在交税里，是应交税金-所得税里。
2。所得税也就是应交税金应转到本年利润的借方。

是表示已经到银行交了税了
所的税是根据利润的25％来记提的

在应交税金里面是有应缴所得税这个科目，结转本年利润时是要加上所得税。

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