什么是税收流失

1、偷逃骗避税现象尤为突出
2、居高不下的欠税
3、滥用税式支出问题严重
4、以费挤税日益膨胀
5、大量的隐形收入与地下经济的存在

五种形式可以解读什么是税收流失

从去年底至今，审计署组织有关特派员、办事处对17个省（区、市）税源比较集中的35个地、市2002年至2003年9月税收征管情况进行了审计调查，重点抽查了788户企业的纳税申报、税款缴纳、税收优惠政策执行以及税收流失等情况。审计结果表明，这788户企业2002年少缴税款133.85亿元；2003年1至9月少缴税款近119亿元。

众所周知，税收流失是指在现行的税收法律制度下，本应征收的税款没有征收或没有及时征收，而留在了企业和个人手中的现象。然而，税收是国家经济的晴雨表，又是重要的经济杠杆。税收状况如何，直接关系和影响着经济社会的发展。

可以说，税收流失的问题是与税收制度相伴而生的。制度经济学认为，制度提供的一系列规则是由社会认可的非正式约束、国家规定的正式约束和实施机制组成。制度安排能够对当事人形成约束和激励，从而影响当事人的行为选择。强有力的制度约束将使违约成本提高，从而使任何违约行为都变得不划算，即违约成本大于违约收益。

从纳税人的角度来讲，纳税人都有减轻自己税收负担的心理，但能否减轻自己的负担则取决于制度的约束。纳税人违反税制规定少缴或不缴税款（收益），其所承担的违约成本包括被发现的可能性、违约后受到的惩罚，以及收买税务机关人员所花费的费用等。纳税人将在这两者之间进行比较，当前者大于后者时，税收流失就可能发生。

如果纳税人偷逃税款被发现后，受到的惩罚很严重，也可以弥补税制不足，增加纳税人的违约成本。但在我看来，目前有关税收征管的法律法规对各种违法犯罪行为的惩处力度不够，而且有关规定过于灵活，并不足以对违法犯罪行为起到应有的威慑作用和制裁作用。如《税收征管法》对欠税的处罚，只是每天按万分之五的比例征收滞纳金，即使纳税人滞纳税款一年，实际罚款数额还远不到1倍。

因此，笔者认为，加大涉税案件查处力度，完善税收法律体系，是防范税收流失的治本之策。同时，要实行严厉的处罚制度。纳税人发生偷、逃、骗税等行为，一经查实，应予重罚，该追究刑事责任的要坚决追究，以提高不遵从的成本，增大违法风险。并且，要在法律上适当增加税务部门查案办案的特许权，畅通税务案件侦查的渠道，提高税务案件惩处力度。

当然，从更宽泛的角度分析，我们更应当看到，当前，一些基层税务机关存在执法缺位、越位的问题，一些企业存在纳税申报信息失真的问题，一些地方政府存在干预税收政策的问题，等等。这些问题共同造成了国家税款的流失，破坏了市场经济秩序。因此，我们迫切需要进一步完善税收管理机制，推进依法治税工作的开展。

来源：工人日报