营业税与增值税收入确认区别举例说明

　　你好，财税〔2013〕37号，《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》。
　　附件‍1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法，
　　第三章 税率和征收率，
　　第十三条 增值税征收率为3%，
　　‍第三十条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额=销售额×征收率
　　第三十一条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
　　销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

　　附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定，
　　 一、试点纳税人[指按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策，
（七）计税方法。
1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
根据上述文件规定，贵公司按简易计税方法计算应缴增值税。
假如本月旅客运营收入是40万元，帐务处理如下：
（1）确认收入：
借：银行存款 400000
贷：主营业务收入 （400000/1+3%）=388349.51
贷: 应交税费—应交增值税 （388349.51*3%）=11650.49
（2）缴纳增值税：
借：应交税费—应交增值税 11650.49
贷：银行存款 11650.49
你的基本思路是正确的。

小规模纳税，这样处理是可以的，

是“应交税费－应交增值税”

希望能帮助到你！