报表合并中的递延所得税？
2个回答财税会计专题活动
- 根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：
在子公司个别报表上，该存货的账面价值18 400元，计税基础20 000元，形成可抵扣暂时性差异1 600元（20 000 - 18 400），确认递延所得税资产400（1 600 * 25%）。
在母公司编制的合并报表上，该存货的账面价值因内部交易抵销而为16 000元，计税基础20 000元（由于税法上以单个纳税人为纳税主体，因此，会计上的内部交易抵销不被税法所承认，计税基础仍然应当按照子公司购进存货的价格20 000元确定），形成可抵扣暂时性差异4 000元（20 000 - 16 000），应当确认递延所得税资产1 000元（4 000 * 25%）。
由于子公司个别报表上已经确认有400元的递延所得税资产，因此，在合并报表中，只需再补计递延所得税资产600元（1 000 - 400）即可，即编制合并调整分录：
借：递延所得税资产 600元
贷：所得税费用 600元 - 递延所得税是由于账面价值和计税基础不相同产生的，会产生递延所得税资产也可能会产生递延所得税负债，在合并报表中，举例如果资产的公允价值和账面价值不相同，根据公允价值编制的合并报表调整分录会使得资产的账面价值与计税基础不等，因此产生递延所得税。
递延所得税是由于账面价值和计税基础不相同产生的，会产生递延所得税资产也可能会产生递延所得税负债，在合并报表中，举例如果资产的公允价值和账面价值不相同，根据公允价值编制的合并报表调整分录会使得资产的账面价值与计税基础不等，因此产生递延所得税。
1、因为首先作为甲公司个体这个会计主体来说，对乙公司的坏账准备25万元，在甲公司的个别报表上形成递延所得税资产6.25万元（25*25%）,分录为：借：递延所得税资产 6.25万 贷：所得税 6.25万 2、其次，在编制合并报表时，因为甲公司是乙公司的母公司（100%），则他们之间的关联交易要抵销...
递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。（一）初次编制合并会计报表时 1、抵销内部销售收入：借：营业收入（内部售价）贷：营业成本 2、抵销内部销售存货中未实现的利润 借：营业成本 贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）3、递延所得...
一般这种合并时在非同一控制下的合并。产生于免税合并。如果子公司的评估的公允价值和它自己的账面价值不一致的时候，就会产生递延所得税。然后母公司在做合并报表的时候必须按照子公司的可辨认净资产的公允价值来合并。所以这里会存在暂时性差异，计税基础一般是指个别报表中的账面价值。递延所得税 是当合...
递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。初次编制合并会计报表时 1、抵销内部销售收入 借：营业收入（内部售价）贷：营业成本 2、抵销内部销售存货中未实现的利润 借：营业成本 贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）3、递延所得税处理 ...
