未来实现利润税前弥补亏损，计提递延所得税
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- 《企业会计准则第18号-所得税》中规定，按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
据此，企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
比如2010年发生亏损100万，规定可以用未来5年内的税前利润弥补亏损，若预计会实现利润80万，那么递延所得税资产应以预计可收回的80万元及相应的所得税税率25%相乘计算得出。 - 递延所得税是站在现在的会计年度看以后，在以后的年度，税法允许你可以用税前利润弥补往年的亏损，在以后的年度如果不弥补的话，你交100*25%，如果弥补的话，你交（100-80）*25%。也就是说，在以后未来的年度，减少了应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税了，在会计处理上视同可抵扣暂时性差异。在将来能为企业带来经济流入，在符合条件的情况下，应确认递延所得税资产。
借 递延所得税资产 20*25%
贷 所得税费用 20*25%
分清可抵扣和应纳税差异的具体情形，建议看看所得税章节。 - 会计上利润总额=80>计税基础0
所以当然产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产了。
比如2010年发生亏损100万，规定可以用未来5年内的税前利润弥补亏损，若预计会实现利润80万，那么递延所得税资产应以预计可收回的80万元及相应的所得税税率25%相乘计算得出。
具体来说，企业会先完成以下步骤：1. 将全年实现的净利润（减去亏损）转入未分配利润账户。2. 如果未分配利润账户余额在贷方，表明企业当年有盈余，接下来会按税后利润的10%计提法定盈余公积金。3. 计提法定盈余公积金后，再将剩余的未分配利润转入其他分配账户。值得注意的是，在实际操作中，企业需要确保...
因此，弥补上年亏损，会改变计提基数。\x0d\x0a\x0d\x0a利润分配程序：企业当年实现的税后净利润，应按国家规定的顺序进行分配。\x0d\x0a（1）弥补亏损 \x0d\x0a（2）按照税法规定，企业亏损在一定年限内可用税前利润抵补，超过规定的年限，就只能用税后利润抵补。 \x0d\x0a（3）提取法定...
要计提，，申报时弥补以前年度亏损
用税后利润弥补亏损，不用做账务处理，“利润分配”科目的余额直接反映弥补亏损后的余额。 3、 提取法定盈余公积和任意盈余公积（适用于内资企业）： 企业以前年度发生亏损，本年税后利润的一部分用于弥补亏损时，按弥补亏损后的余额的10%计提法定盈余公积。如果以前年度没有亏损，则按当年净利润的10%计提...
