如何确定增量留抵税额和存量留抵税额？
1个回答财税会计专题活动
- 近日，财政部和税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号），进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度。如何确定增量留抵税额和存量留抵税额？
增量留抵税额和存量留抵税额区分以下情形确定：
增量留抵税额：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
存量留抵税额：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
增量留抵税额：（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。存量留抵税额：（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31...
法律分析：申请退还的存量留抵税额14号公告规定的存量留抵税额，区分以下情形确定：（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期...
存量留抵税额，指纳税人获得一次性存量留抵退税前，按照“孰小”原则确定的期末留抵税额。即当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于该值的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。在纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量...
如果纳税人当期期末留抵税额大于2019年3月底的期末留抵税额，则增加部分即为增量留抵税额。值得注意的是，一旦纳税人获得存量留抵退税，不再与2019年3月底的期末留抵税额进行比较，此时的当期期末留抵税额即为增量留抵税额。
四、存量留抵税额与增量留抵税额的税务处理 在税务处理上，存量留抵税额和增量留抵税额都具有一定的灵活性。企业可以根据自身的经营情况和税务规划需要，选择合适的时机进行抵扣。同时，税务部门也会根据国家税收政策和经济发展需要，适时调整相关政策，以更好地发挥存量留抵税额和增量留抵税额在促进企业发展...
