阿尔文·汉森的税收思想

汉森·阿尔文着重研究了资本主义的经济周期，提出了“长期停滞理论”。他认为20世纪初以来的资本主义经济是处于长期停滞的阶段，从趋势上看，资本主义的实际经济增长率越来越小于潜在经济增长率。因此，主张利用国家财政政策来有效地控制“停滞”，实现充分就业和经济稳定增长。在税收理论方面，汉森提出了“补偿性的财政政策”，主张在经济萧条时期扩大政府开支，减低税率，提高社会总需求，造成财政亏空；在经济繁荣时期，缩减政府开支，提高税率，降低社会总需求，造成财政盈余，使两个时期的财政盈亏互相补偿，以达到实现“充分就业”、“熨平经济波动”，加速经济增长的目标。他认为这种税收政策对应的经济危机、经济波动和促进经济增长有很大作用。税收是刺激投资的重要手段，而所得税在这方面的作用尤为明显。认为适用税率来调节需求比运用利率的收效更大。主张用较低的累进所得税率，来鼓励私人消费和投资支出，对投资于固定资本的部分，根据具体情况应实行减税或免税。汉森的一些理论对后来的新古典综合派具有相当大的影响。阿尔文·汉森(Alvin Hansen)的税收思想主要集中在其《经济政策和充分就业》一书中，重点分析了税收对投资、刺激经济、调节经济、消费和储蓄的影响。 汉森认为，税收是刺激投资的重要手段，而所得税在这方面的作用尤为突出。如何运用所得税刺激投资，他认为，一是对收入中用于新投资的部分实行减免税。公司保留收入投资于固定机器设备者不纳租税或按较低税率纳税，而不投资于固定机器设备者须缴纳全税。二是实行亏损结转。五年内损失准予结转下一年度的办法，足以鼓励冒险性的企业投资。三是加速折旧。加速折旧的方法，也可以允许一个企业在耗费大量而又具有冒险性的新投资后的头几年缴纳较低的租税。四是退税。对于重新投资于固定资本的那部分收入的所得税实行部分退税制度。税收减免对防止经济衰退有重大影响。他认为，如果政府的预算达到一定数额时，税收将对防止经济萧条之侵袭发生巨大的影响。他指出，在大危机年代，为什么税收的影响不大，因为当时预算收入少。而战后美国的个人所得税获得了空前的发展，不仅个人所得税在联邦税收中的比重不断增加，而且个人所得税的纳税人极其广泛。在这种情况下，个人所得税的减免作用是显而易见的。因此，租税的减免可以立即推行，其规模之大几乎可以达到足以制止恐慌的程度，我们很需要这样的方法来有效地应付迅速积累的经济衰退。 汉森认为，税率是一个有效的调节工具，税率对制止通货膨胀有着重要作用，是“维持充分就业的头等重要的手段”。税率的变动，主要是所得税税率的变动，其中起有效作用的是个人所得税的基本税率，因为个人所得税收入中有50%-60%来自这一税率，该税率影响所得税的全部纳税人；它适用的范围，最广泛，影响大众购买力也最大。如果提高税率，人们手中收入减少，对通货膨胀的发展可立即予以有效制止；如果降低税率，人们手中收入增加，从而刺激消费支出增长。当然，汉森认为，即使这样，个人所得税税率也不能任意变动，因为任何税率的变动，即使是温和的，在实际中也会产生较大困难。他主张建立一个稳定而渐进的租税结构，在这个结构下，税收将随国民收入而上下。税率的变动必须由行政当局控制，国会根据现行税收法案以及其他法典所确立的原理和准则，对于这个标准个人所得税率表应由立法规定一定的伸缩范围，授权总统在这个范围以内，为了维持充分就业和经济稳定的目的，可于必要时或需要时决定加以运用，同时要考虑到这一行动和其他措施的联合效果。汉森还分析了税收结构对消费和储蓄的影响。他认为，税收必然影响消费函数和储蓄函数，但影响的程度取决于税收的多少和税收的结构。如果税收结构主要偏重于对广大消费者的征税，势必使消费数额大量减少；如果税收主要来自高收入阶层，储蓄函数变动较大，消费函数变动较小；如果双管齐下，则既影响消费又影响储蓄。他进一步分析，当税制结构越趋于限制消费时，就越需要大量的政府支出和私人投资来保证充分就业；而当税制结构越趋于减低储蓄时，充分就业所需要的各种支出数额就越少。那么，应采用什么样的税制结构为好呢？汉森认为，应建立一个对消费和储蓄影响较小的税制结构。由于政府的任何税收或多或少地会影响消费和储蓄，他主张通过举债来代替税收。