计提工会经费、职工教育费的分录

新会计准则规定，工会经费、职工教育费不用再计提了。开支时直接列支，计入当期费用即可。

企业所得税汇算清缴时，按全年的额度进行计算调整。超支部分可以递延到下一年度扣除。

计提分录：
借：管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等）---工会经费
管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等）---职工教育经费
贷：应付职工薪酬-工会经费
-职工教育经费

实际支出：
借:应付职工薪酬-工会经费
-职工教育经费
贷：银行存款（或库存现金）

1、工会经费：
（1）借：管理费用-工会经费
（2）贷：其他应付款-工会经费

2、职工教育经费：
计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本
（1）借：
管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本（制造费用）——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
（2）贷：应付职工薪酬——职工教育经费（按照工资总额的8%的计提标准）
扩展资料：
1、暂不计提工会经费的情况：
（1）未成立工会组织的企业，可以不计提工会经费。
（2）处于停产或半停产状态的企业，可以不计提工会经费。
但是，以上两条各地方规定不一，具体情况应查询当地工会的有关组织。
2、范围、比例及计算缴纳公式：
（1）国税代收工会经费的范围：建立工会组织的所有企业、事业单位（省总工会直管单位和市财政全额预算拨款的党政机关、事业单位除外）。
（2）国税代收工会经费的比例：企业、事业单位按全部职工工资总额2%计提的工会经费中应上缴上级工会50%的部分。（省属产业工会在汉单位和垂直管理单位的代收比例另行规定）
（3）计算缴纳公式：单位全部职工工资总额×2%
参考资料来源：百度百科 - 工会经费
参考资料来源：百度百科 - 职工教育经费

一、计提工会经费
借：管理费用-工会经费
贷：其他应付款-工会经费
二、计提职工教育经费
第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：
计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本
借：管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本（制造费用）——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷：应付职工薪酬——职工教育经费（按照工资总额的8%的计提标准）
备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。
支出时
借：应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）
贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等
第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：
支出时（比如财务人员参加财税培训）的会计分录
借：管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本（制造费用）——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷：应付职工薪酬——职工教育经费（支出多少计提多少）
借：应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）
贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等

扩展资料
相关规定：
1、根据《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）规定：19.各类企业要按《 人民共和国职业教育法》的规定实施职业教育和职工培训，承担相应的费用。
一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术素质要求高、培训任务重、经济效益较好的企业可按2.5%提取，列入成本开支。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。
2、根据《工会法》的规定，凡建立工会组织的企业、事业单位和机关，应按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交当月份的工会经费，并由工会按有关规定逐级上解。
值得关注的是计提比例与税前扣除比例不同，自2018年1月1日起，所得税前允许扣除的职工教育经费限额是工资总额的8%，但必须是实际发生的，只计提没有发生的不可税前扣除。工会经费同样有税前扣除的限额比例2%，但也是实际已经拨交的才可以在所得税前扣除。
参考资料来源：百度百科-工会经费
参考资料来源：百度百科-职工教育经费

计提：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-工会经费
-职工教育经费

实际支出：
借:应付职工薪酬-工会经费
-职工教育经费
贷：银行存款（现金）

请参见：《计提本月工资、福利费、工会经费、职工教育经费怎么做会计分录？【工会经费会计分录】》