一般纳税人的消费税怎样计算

　　1、从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
　　2、从量计税时 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
　　3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
　　组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）
　　应纳税额＝组成计税价格×适用税率
　　4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）
　　应纳税额＝组成计税价格×适用税率
　　5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
　　组成计税价格 =（关税完税价格＋关税）÷（ l一消费税税率）
　　应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率
　　6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
　　金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
　　对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
　　组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）
　　应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率1、从价计税时 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
　　2、从量计税时 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
　　3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
　　组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）
　　应纳税额＝组成计税价格×适用税率
　　4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）
　　应纳税额＝组成计税价格×适用税率
　　5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
　　组成计税价格 =（关税完税价格＋关税）÷（ l一消费税税率）
　　应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率
　　6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
　　金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
　　对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
　　组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）
　　应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率

　　例题一、某石化厂1995年10月份销售柴油10万升，同月将自产柴油5000升用于本厂基建工程的车辆和设备使用。柴油适用税率为税额0.1元/升。计算该石化厂1995年10月份应纳消费税税额。
　　答：应纳税额=100000×0.1+5000×0.1=10500（元）

　　例题二、某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%，计算应纳消费税税额。
　　答：组成计税价格=（15000+15000×5%）÷（1-30%）=15750÷70%=22500（元）
　　应纳税额=22500×30%=6750（元）
　　例题三、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付的辅料成本0.15万元，另收取的加工费0.4万元，则该酒厂代收的消费税为多少？（药酒的消费税税率为10％）
　　答：应纳税额＝（2+0.4+0.15）/(1-10%)×10％＝2833（元）

　　例题四、某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元，烟丝加工完毕，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％对外直接销售，收入6.5万元，另50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。
　　要求：
　　根据上述业务计算：
　　（1） 卷烟厂应纳的消费税税额
　　（2） 受托方应纳的增值税额（烟丝消费税税率30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额为每标准箱150元）
　　答：
　　（1） 委托加工的烟丝收回用于直接销售，不征收消费税
　　委托加工的烟丝收回用于连续生产卷烟，其已纳消费税应在当期消费税额中扣除
　　卷烟厂应纳消费税额
　　＝150×40÷10000＋60×45％－【8+1.272/1.06】/(1-30％)×30％×50％＝25.6286万元
　　（2） 受托方应纳增值税
　　1.272/(1+6%)×6％＝0.072万元