企业会计准则——现金流量表的编制
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- 现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。现金流量一般应分别按现金流入和现金流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，应以净额列示。金融企业下列项目应以净额列示：(1)短期贷款发放与收回的贷款本金；(2)活期存款和存放同业款项的存取；(3)同业存款和存放同业款项的存取；(4)向其他金融企业拆借资金；(5)委托存款与委托贷款；(6)经营证券业务的企业，证券的买入与卖出。企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。企业应采用直接法报告经营活动的现金流量，即，通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得：(1)企业的会计记录；(2)根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：①当期存货及经营性应收和应付项目的变动；②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目；③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。企业还应在会计报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。对净利润进行调节的项目主要包括：(1)资产损失准备；(2)固定资产折旧；(3)无形资产摊销；(4)长期待摊费用摊销；(5)待摊费用；(6)预提费用；(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；(8)固定资产报废损失；(9)财务费用；(10)投资损益；(11)递延税款；(12)存货；(13)经营性应收项目；(14)经营性应付项目。
但实际是企业支付给职工的薪酬一部分。主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收...
企业会计准则强调现金流量表的编制，以清晰展示企业的现金流入和流出情况。现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，分别报告企业的现金流动情况。现金流量通常按现金流入和流出的总额呈现，但涉及代客户处理的现金以及周转快、金额大、期限短的项目，应以净额形式列示。例如，金融企业的短期贷款...
我国企业会计准则规定：现金流量表主表采用直接法编制，现金流量表补充资料采用间接法编制。1 直接法 1.分析填列法 分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。分析填列法起点为利润表的营业收入，依据为资...
现金流量表的编制方法主要包括直接法和间接法。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应...
企业应采用直接法报告经营活动的现金流量，即，通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得：(1)企业的会计记录；(2)根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：①当期存货及经营性应收和应付...
