纳税影响会计法下应该如何正确运用“递延税款”科目对时间性差异进行处理？
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- 在纳税影响会计法下，时间性差异对所得税费用的影响反映在“递延税款”中，即：本期应交所得税十本期递延税款发生额=本期所得税费用。因此，关键的问题是确定递延税款的发生额。如会计上采用直线法计提折旧，而税法上允许加速折旧，从而产生应纳税时间性差异，在会计上表现为多计利润少计费用，对于在当期可以少交时间性差异对应的所得税额记入“递延税款”科目的贷方，有先预提以后再交之意(负债性质);如果会计上采用加速折旧法，税法上采用直线法，则可抵减时间性差异发生，在会计上表现为少计利润多计费用，因而可以把当期多交的所得税理解为一种待摊费用，记人“递延税款”科目的借方，有先交以后摊销之意(资产性质)。
在递延法下，税率变动或开征新税时不调整递延税款的账面余额，在以后发生时间性差异时，按新税率计算，以前发生而在以后转回的时间性差异影响纳税的金额要按原发生的税率计算转销。在债务法下，税率变动要对递延税款的账面余额作出相应的调整，转回的时间性差异影响纳税的金额都按新税率计算转销，使得资产负债表上列示的递延所得税资产或递延所得税负债更符合实际情况。教材P144例5上面的一段文字总结画龙点睛，请考生理解吃透。
在纳税影响会计法下，时间性差异对所得税费用的影响反映在“递延税款”中，即：本期应交所得税十本期递延税款发生额=本期所得税费用。因此，关键的问题是确定递延税款的发生额。如会计上采用直线法计提折旧，而税法上允许加速折旧，从而产生应纳税时间性差异，在会计上表现为多计利润少计费用，对于在...
纳税影响法的会计处理技巧主要涉及对时间性差异、税前会计利润和永久性差异的所得税处理。通过递延税款的入账，对时间性差异进行分类处理，确保税法与会计准则的一致性。首先，对时间性差异影响的所得税进行递延处理。对于可抵减时间性差异，借记“递延税款”科目；对于应纳税时间性差异，则贷记“递延税款”...
递延法和债务法是纳税影响会计法下的两种基本方法，用于处理时间性差异带来的纳税影响。通过递延和分配纳税影响至未来期间，以及同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响额，这两种方法在实际应用中展现了其独特的功能。以某公司2000年12月20日购进设备的案例为例，设备原价10000元，预计净残值400...
应付税款法：这种方法将税前会计利润与纳税所得间的差异，直接计入当期损益，不递延到未来。在应付税款法下，当期所得税费用即等于应缴的所得税。纳税影响会计法：此法将时间性差异的影响分摊到未来各期，包括递延法和债务法两种具体方法。在应付税款法下，企业按照税法计算应缴所得税，会计分录如下：借...
一、纳税对会计确认的影响 企业的交易和事项在纳入财务报表时，必须遵循一定的确认原则。纳税影响会计法强调，在确认过程中，需要考虑相关交易或事项的税收后果，以确保会计确认与税收法规保持一致。二、纳税对会计计量的影响 在会计计量过程中，纳税影响会计法要求企业根据税收政策对资产、负债、收入、费用等...
